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Impuesto a la Renta
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DESCRIPCIÓN

Obra en tres tomos.

El tomo I expone en 16 capítulos el régimen de los sujetos domiciliados y el de los no domiciliados. Se señala qué rentas están gravadas, quiénes son los contribuyentes, las categorías de rentas, cómo se determina la base imponible, las tasas aplicables y cómo se declara y paga el impuesto. Además, se desarrollan los aspectos contable tributarios de las rentas empresariales y los siguientes regímenes promocionales: Arrendamiento Financiero, Administradora de Fondos de Pensiones, Sector Agrario, Educación, Minería, Amazonía y Convenios de Estabilidad Jurídica.

El tomo II trata el régimen de los dividendos y del Impuesto Temporal a los Activos Netos.

El tomo III contiene el texto actualizado de la Ley del Impuesto a la Renta, de su Reglamento y de numerosas disposiciones complementarias.

ÍNDICE TEMÁTICO

    TOMO I
    Capítulo 1 – Ámbito de aplicación del impuesto
    1/1 Introducción
    1/2 Rentas provenientes de la explotación de una fuente
    1/3 Ganancias de empresas ajenas a su giro
    1/3.1 Ganancias de capital
    1/3.2 Otros ingresos provenientes de operaciones con terceros
    1/3.3 Indemnizaciones
    1/3.4 Otros conceptos gravados
    1/3.5 Renta derivada de prestación de servicios y de la transferencia de bienes a título gratuito
    1/4 Ganancias de personas naturales al enajenar bienes
    1/4.1 Enajenación habitual
    1/4.2 Enajenación no habitual de bienes (Ganancias de capital)
    1/4.3 Enajenación de inmuebles adquiridos con ese fin
    1/5 Concepto de enajenación de bienes
    1/6 Otras rentas de personas naturales
    1/6.1 Ganancias de capital de la redención o rescate de títulos valores
    1/6.2 Indemnizaciones
    1/6.3 Ganancias de operaciones con instrumentos financieros derivados
    1/7 Concepto de ingreso o ganancia
    Capítulo 2 - Base jurisdiccional del impuesto
    2/1 Base jurisdiccional
    2/2 Contribuyentes domiciliados
    2/2.1 Personas naturales
    2/2.2 Personas Jurídicas
    2/3 Rentas de fuente peruana
    2/3.1 Introducción
    2/3.2 Rendimientos de capitales (bienes y derechos)
    2/3.3 Rendimientos de actividades de cualquier índole (excepto el trabajo personal)
    2/3.4 Rendimientos del trabajo personal
    2/3.5 Rentas que no son de fuente peruana
    2/3.6 Actividades que se realizan parte en el país y parte en el extranjero
    2/3.7 Ganancias de capital
    2/3.8 Rentas de operaciones con acciones y participaciones de empresas no domiciliadas
    2/4 Evitamiento de la Doble Tributación Internacional
    2/4.1 La Decisión 578 de la Comunidad Andina
    2/4.2 Convenios para evitar la Doble Tributación Internacional
    2/4.3 Aplicación de los beneficios de los Convenios: El Certificado de Residencia
    2/4.4 Acuerdos Internacionales
    Anexo: Renta de la enajenación indirecta de acciones y participaciones
    1. Introducción
    2. Enajenación indirecta de acciones de personas jurídicas domiciliadas
    3. Aumento de capital de la persona jurídica no domiciliada considerado como enajenación indirecta de acciones
    4. Enajenación de acciones de la persona jurídica no domiciliada por monto igual o mayor a 40, 000 UIT en un periodo de 12 meses
    5. Reducción de capital de la persona jurídica no domiciliada con devolución de aportes luego del aumento de su capital
    6. Responsabilidad solidaria de la persona jurídica domiciliada
    7. Deber de información de la persona jurídica domiciliada
    Capítulo 3 – Contribuyentes del impuesto
    3/1 Norma general
    3/2 Sujetos considerados contribuyentes
    3/2.1 Personas naturales
    3/2.2 Sucesiones indivisas
    3/2.3 Sociedades conyugales
    3/2.4 Personas jurídicas
    3/2.5 Asociaciones de hecho de profesionales, técnicos, etc.
    3/3 Sujetos no considerados contribuyentes
    3/3.1 Empresas unipersonales
    3/3.2 Entidades sin personalidad jurídica que no llevan contabilidad independiente
    3/3.3 Fondos de inversión y patrimonios fideicometidos
    Capítulo 4 – Inafectaciones y exoneraciones
    4/1 Introducción
    4/2 Inafectaciones
    4/2.1 Entidades inafectas
    4/2.2 Ingresos inafectos
    4/3 Exoneraciones
    4/3.1 Rentas de sociedades e instituciones religiosas
    4/3.2 Rentas de fundaciones y asociaciones sin fines de lucro
    4/3.3 Remuneraciones de funcionarios y empleados de gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales
    4/3.4 Otras exoneraciones previstas en el artículo 19 de la Ley
    4/3.5 Plazo de las exoneraciones
    4/4 Beneficios otorgados por otras leyes
    4/4.1 Exoneración de la enajenación de valores en Bolsa
    4/4.2 Reservado
    4/4.3 Aportes y cesiones en uso onerosas de inmuebles a los fondos de inversión en rentas de bienes e inmuebles (FIRBI) y transferencia de los certificados de participación
    4/4.4 Fideicomiso de titulización para inversión en renta de bienes raices (FIBRA) y transferencia de los certificados de participación en dichos fondos
    4/4.5 Otros beneficios
    Capítulo 5 – Personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas domiciliadas
    5/1 Rentas de la primera categoría
    5/1.1 Cuáles son
    5/1.2 Renta bruta
    5/1.3 Renta neta
    5/1.4 Periodicidad anual del impuesto
    5/1.5 Otros aspectos
    5/2 Rentas de la segunda categoría: Distintas a las ganancias de capital
    5/2.1 Cuáles son
    5/2.2 Presunciones de intereses en operaciones de préstamo
    5/2.3 Presunción de intereses en la enajenación de bienes a plazo
    5/2.4 Renta bruta
    5/2.5 Renta neta
    5/2.6 Aplicación inmediata del impuesto
    5/3 Rentas de la segunda categoría: Ganancias de capital derivadas de la enajenación de inmuebles
    5/3.1 Cuáles son
    5/3.2 Renta bruta
    5/3.3 Renta neta
    5/3.4 Aplicación inmediata del impuesto
    5/4 Rentas de la segunda categoría: Ganancias derivadas de la enajenación de valores mobiliarios
    5/4.1 Cuáles son
    5/4.2 Renta bruta
    5/4.3 Renta neta
    5/4.4 Compensación de las pérdidas del mismo origen obtenidas en el ejercicio
    5/4.5 Periodicidad anual del impuesto
    5/5 Rentas de la cuarta categoría
    5/5.1 Cuáles son
    5/5.2 Renta bruta
    5/5.3 Renta neta – Renta neta del trabajo
    5/5.4 Periodicidad anual del impuesto
    5/5.5 Otros aspectos
    5/6 Rentas de la quinta categoría
    5/6.1 Cuáles son según la índole del servicio
    5/6.2 Cuáles son según la índole de la remuneración
    5/6.3 Otros ingresos considerados rentas de la quinta categoría
    5/6.4 Renta bruta
    5/6.5 Renta neta
    5/6.6 Periodicidad anual del impuesto
    5/6.7 Otros aspectos
    5/7 Imputación de las rentas de la primera, segunda, cuarta y quinta categoría
    5/7.1 Normas generales
    5/7.2 Devengo de las rentas de la primera categoría
    5/7.3 Percepción de las rentas de la segunda, cuarta y quinta categoría
    Capítulo 6 – Renta de la Tercera Categoría – Renta Bruta y Renta Neta
    6/1 Cuáles son
    6/1.1 Rentas de empresas y otras entidades
    6/1.2 Rentas de personas naturales domiciliadas con actividades asimiladas a la empresarial
    6/1.3 Rentas derivadas de la enajenación habitual de inmuebles por personas naturales
    6/1.4 Rentas no incluidas en otras categorías
    6/1.5 Ganancias de capital derivadas de la enajenación de valores mobiliarios por personas jurídicas
    6/1.6 Ganancias de capital obtenidas de la enajenación de bienes en poder del extitular de una empresa unipersonal
    6/1.7 Rentas presuntas
    6/2 Renta bruta – Reglas generales
    6/2.1 Concepto
    6/2.2 Ingresos en moneda extranjera y en especie
    6/2.3 Intereses presuntos de operaciones de préstamo
    6/2.4 Renta mínima presunta del arrendamiento de predios
    6/2.5 Renta presunta de predios cuyo uso se ha cedido gratuitamente o a precio no determinado
    6/2.6 Renta presunta de muebles e inmuebles distintos de predios cuyo uso se ha cedido gratuitamente o a precio no determinado
    6/2.7 Cancelación de obligaciones
    6/2.8 Disposición de provisiones
    6/2.9 Renta bruta de otras operaciones
    6/3 Renta bruta de la enajenación de bienes
    6/3.1 Ambito de aplicación de las reglas
    6/3.2 Concepto
    6/3.3 Enajenación de bienes
    6/3.4 El ingreso neto
    6/3.5 El costo computable
    6/3.6 Determinación del costo computable
    6/3.7 Determinación del costo computable – Reglas especiales
    6/3.8 Costo computable resultante del ajuste por normas de precios de transferencia
    6/3.9 Pérdidas computables
    6/4 Renta neta de tercera categoría
    6/4.1 Condiciones de la deducción de los gastos - El principio de causalidad
    6/4.2 Aplicación del principio de causalidad
    6/4.3 Intereses
    6/4.4 Tributos
    6/4.5 Seguros
    6/4.6 Pérdidas por fuerza mayor o por hecho delictuoso de terceros
    6/4.7 Gastos de cobranza
    6/4.8 Mermas y desmedros de existencias
    6/4.9 Gastos de organización y de pre-operación
    6/4.10 Provisiones de bancos, empresas financieras y compañías de seguros y capitalización
    6/4.11 Provisiones y castigos de las deudas incobrables
    6/4.12 Provisiones para beneficios sociales
    6/4.13 Pensiones de jubilación y montepío
    6/4.14 Gratificaciones y retribuciones al personal
    6/4.15 Prestaciones al personal
    6/4.16 Remuneraciones de directorio
    6/4.17 Remuneraciones de socios y titulares
    6/4.18 Gastos en automóviles y camionetas distintas a pick-up y sus derivados
    6/4.19 Gastos de representación
    6/4.20 Gastos de viaje
    6/4.21 Gastos en el extranjero
    6/4.22 Donaciones
    6/4.22.1 Donaciones a entidades públicas y entidades sin fines de lucro
    6/4.22.2 Donaciones de bienes y prestación de servicios gratuitos en situaciones de emergencia por desastres naturales
    6/4.22.3 Donaciones de alimentos
    6/4.22.4 Donaciones a favor de la Iglesia Católica
    6/4.23 Gastos en proyectos de investigación científica, desarrollo tecnológico e innovación tecnológica
    6/4.23.1 Régimen del art. 37, inc. a.3) de la LIR
    6/4.23.2 Régimen de la Ley 30309
    6/4.24 Gastos de movilidad
    6/4.25 Otras disposiciones
    6/4.26 Demostración fehaciente de la realización del gasto
    6/5 Depreciación y amortización
    6/5.1 Introducción
    6/5.2 Bienes depreciables
    6/5.3 Valor computable
    6/5.4 Cómputo de la depreciación
    6/5.5 Bienes que quedan obsoletos o fuera de uso
    6/5.6 Bienes dados en arrendamiento financiero
    6/5.7 Amortización de activos intangibles
    6/5.8 Amortización de otras inversiones
    6/5.9 Amortización de derechos mineros y de gastos de exploración y otros
    6/6 Deducciones no admitidas
    6/6.1 Impuesto a la Renta
    6/6.2 Intereses moratorios, multas y otras sanciones
    6/6.3 Donaciones
    6/6.4 Inversiones – Costo de activo vs. gasto
    6/6.5 Provisiones para gastos estimados
    6/6.6 Pérdida no deducible derivada de la enajenación de valores
    6/6.7 Gastos sin documentación sustentatoria
    6/6.8 Impuesto a la renta de terceros asumido por la empresa
    6/6.9 Gastos y pérdidas relacionados con paraísos fiscales
    6/6.10 Otros gastos no deducibles
    6/6.11 Gastos y costos pagados sin “Medios de Pago”
    6/6.12 Pérdida en la transferencia de crédito originado entre partes vinculadas
    6/7 La regla del valor de mercado del artículo 32
    6/7.1 Enunciado
    6/7.2 Aspectos generales
    6/7.3 Valor de mercado de las existencias
    6/7.4 Valor de mercado de los activos fijos
    6/7.5 Valor de mercado de los valores
    6/7.6 Valor de mercado de operaciones con Instrumentos Financieros Derivados
    6/7.7 Valor de mercado de bienes transferidos al amparo de contratos con plazo no menor de 15 años destinados a la exportación
    6/7.8 Valor de mercado de bienes en situaciones particulares
    6/7.9 Valor de mercado de los servicios
    6/7.10 Valor de mercado de las remuneraciones
    6/8 Valor de mercado: Normas de precios de transferencia
    6/8.1 Transacciones a las que se aplican
    6/8.2 Ajuste del valor de la transacción
    6/8.3 Comparación de la transacción con una realizada entre partes independientes
    6/8.4 Métodos de determinación de los precios de las transacciones (métodos de valoración)
    6/8.5 Determinación del precio cuando existan dos o más operaciones comparables
    6/8.6 Acuerdos anticipados de precios
    6/8.7 Declaraciones juradas informativas anuales
    6/8.8 Servicios
    6/8.9 Fuentes de interpretación
    6/9 Valor de mercado: Operaciones de importación y exportación – La regla del articulo 64
    6/9.1 Valor de mercado de productos o mercaderías importados
    6/9.2 Valor de mercado de productos o mercaderías exportados
    TOMO II
    Capítulo 7 – Empresas – Normas diversas
    7/1 Introducción
    7/2 Ejercicio gravable
    7/3 Imputación de las Rentas de Tercera Categoría al ejercicio gravable
    7/3.1 Imposición de los ingresos en el ejercicio de su devengo
    7/3.2 Cuando se devengan los ingresos
    7/3.3 Reglas Particulares
    7/3.4 Venta a plazo mayor de un año
    7/3.5 Aplicación de las Reglas del Devengo para efectos de los pagos a cuenta
    7/3.6 Imputación de las Rentas de Tercera Categoría al ejercicio gravable
    7/3.7 Facultad Normativa de la SUNAT
    7/4 Imputación de gastos
    7/4.1 Deducción de los Gastos en el Ejercicio de su Devengo
    7/4.2 Excepciones a la Deducción del Gasto en el Ejercicio de su Devengo
    7/5 Rectificación de errores en la imputación de ingresos y gastos
    7/6 Reversión o anulación de operaciones
    7/7 Operaciones en moneda extranjera
    7/7.1 Registro de las operaciones
    7/7.2 Diferencias de cambio
    7/8 Inventarios – Contabilidad de costos
    7/9 Empresas de construcción y similares: El régimen del artículo 63 de la Ley
    7/9.1 Introducción
    7/9.2 Empresas comprendidas en los alcances del art. 63: Características
    7/9.3 Contratos de obra a cuyos resultados es aplicable el art. 63
    7/9.4 Método de los importes cobrados
    7/9.5 Método de los importes cobrados y por cobrar
    7/9.6 Normas comunes a los métodos de los importes cobrados y de los importes cobrados y por cobrar
    7/9.7 Método del diferimiento de los resultados (derogado a partir de 2013)
    7/9.8 Contratistas de obras del Sector Público pagados con bonos
    7/9.9 Determinación de los ingresos netos mensuales para los pagos a cuenta del impuesto
    7/9.10 Aplicación del criterio de lo devengado cuando no es aplicable el art. 63
    7/10 Situaciones especiales
    7/10.1 Operaciones de reporte
    7/10.2 Transferencias de créditos provenientes de operaciones de factoring
    7/11 Revaluación de activos
    Capítulo 8 – Rentas de la Tercera Categoría y Empresas – Normas diversas
    8/1 Compensación de pérdidas
    8/1.1 El derecho a compensar las pérdidas de fuente peruana
    8/1.2 Determinación de la pérdida compensable
    8/1.3 Renta neta compensable con las pérdidas
    8/1.4 Sistemas de compensación de las pérdidas
    8/1.5 Elección del sistema
    8/1.6 Cambio del sistema
    8/1.7 Control del saldo de las pérdidas
    8/1.8 Modificación del régimen legal de compensación de las pérdidas: Aplicación en el tiempo
    8/2 Consorcios
    8/2.1 Consorcios con contabilidad independiente
    8/2.2 Consorcios sin contabilidad independiente
    8/3 Asociación en participación
    8/3.1 Carencia de la condición de contribuyente
    8/3.2 Inexistencia de contraprestación por la contribución del asociado
    8/3.3 Régimen de la participación del asociado
    8/3.4 Tratamiento de los gastos del asociado
    8/3.5 Costo computable de los bienes transferidos en propiedad al asociante por el asociado a título de contribución
    8/4 Enajenación de bienes por personas naturales – Otras rentas de la tercera categoría
    8/5 Amortización de acciones
    8/6 Instrumentos Financieros Derivados (IFD)
    8/6.1 Introducción
    8/6.2 Calificación como Rentas de Fuente Peruana
    8/6.3 Remesas y Devoluciones que no son renta gravable
    8/6.4 Categoría de renta
    8/6.5 Valor de mercado
    8/6.6 Deducibilidad de los gastos vinculados con IFD
    8/6.7 No deducibilidad de determinados gastos y pérdidas
    8/6.8 Ejercicio en que se consideran devengadas las ganancias o pérdidas
    8/6.9 Compensación de pérdidas provenientes de contratos de IFDs con fines de cobertura
    8/6.10 Cómputo y compensación de pérdidas provenientes de contratos de IFDs sin fines de cobertura
    8/6.11 Compensación y arrastre de pérdidas de fuente extranjera provenientes de IFDs con fines de cobertura
    8/6.12 IFDs con fines de cobertura que deviene en uno sin fines de cobertura
    8/7 Reorganización de sociedades o empresas
    8/7.1 Concepto
    8/7.2 Ambito y condiciones
    8/7.3 Régimen de la transferencia de activos
    8/7.4 Costo computable de los bienes en manos de la adquirente
    8/7.5 Tratamiento de las pérdidas
    8/7.6 Otros aspectos
    Capítulo 9 – Rentas de fuente extranjera
    9/1 Imposición de la renta neta de fuente extranjera
    9/2 Determinación de la renta bruta
    9/3 Determinación de la renta neta
    9/3.1 Gastos deducibles
    9/3.2 Gastos que inciden en rentas de fuente peruana y extranjera
    9/3.3 Gastos que inciden en rentas de fuente extranjera obtenidas por personas naturales domiciliadas adicionables a distintas rentas netas de fuente peruana
    9/3.4 Imputación de los gastos
    9/3.5 Acreditación de los gastos
    9/4 Compensación de resultados de fuente extranjera
    9/4.1 Regla general
    9/4.2 Renta de fuente extranjera proveniente de la enajenación de valores mobiliarios por personas naturales domiciliadas registrados en mecanismos de negociación integrados
    9/5 Integración de la renta neta de fuente extranjera en la base imponible
    9/5.1 Regla general
    9/5.2 Renta proveniente de la enajenación de valores mobiliarios registrados en el Registro Público de Mercado de Valores
    9/6 El crédito por el impuesto a la renta pagado en el exterior sobre la renta de fuente extranjera gravada en el país
    Capítulo 9A – Régimen de transparencia fiscal internacional
    9A/1 Introducción
    9A/2 Ambito de aplicación
    9A/3 Entidades controladas no domiciliadas
    9A/4 Rentas pasivas
    9A/4.1 Rentas consideradas pasivas
    9A/4.2 Presunciones respecto de las rentas pasivas de entidades controladas constituidas o establecidas en el país o territorio no cooperante de baja o nula imposición
    9A/4.3 Rentas pasivas no atribuibles
    9A/5 Determinación de la renta neta pasiva correspondiente al ejercicio gravable
    9A/5.1 Determinación en función de cada entidad controlada no domiciliada
    9A/5.2 Rentas y gastos a considerar en cada ejercicio gravable
    9A/5.3 Noción de ejercicio gravable
    9A/5.4 Gastos deducibles
    9A/5.5 Gastos con incidencia común en rentas pasivas y otras rentas
    9A/5.6 Compensación de ganancias y pérdidas de la entidad controlada no domiciliada
    9A/6 Atribución de las rentas netas pasivas
    9A/6.1 Propietarios domiciliados a los que se atribuyen las rentas
    9A/6.2 Propietarios domiciliados a los que no se atribuyen las rentas
    9A/6.3 Atribución de las rentas netas pasivas en moneda nacional
    9A/6.4 Ejercicio al que se imputa la renta neta pasiva
    9A/6.5 Proporcionalidad de la atribución
    9A/6.6 Atribución a las personas naturales de la renta neta atribuible que incluye renta proveniente de la enajenación de valores mobiliarios negociados en bolsa en el exterior
    9A/7 Compensación de la renta neta pasiva
    9A/8 Crédito por el impuesto pagado en el exterior sobre las rentas pasivas atribuibles
    9A/9 Dividendos provenientes de rentas netas pasivas atribuibles
    9A/10 Obligaciones formales
    Capítulo 10 – Rentas de personas no domiciliadas
    10/1 Normas generales – Normas sobre la retención del impuesto
    10/1.1 Normas generales
    10/1.2 Normas sobre la retención del impuesto
    10/1.3 Responsabilidad solidaria de la persona jurídica domiciliada emisora de los valores enajenados
    10/2 La deducción por recuperación del capital invertido
    10/2.1 El derecho a la deducción
    10/2.2 Enajenación de bienes
    10/2.3 Explotación de bienes que sufran desgaste
    10/3 Actividades internacionales
    10/3.1 Determinación porcentual de la renta neta
    10/3.2 Actividades y porcentajes
    10/4 Regalías
    10/4.1 Concepto general
    10/4.2 Información relativa a la experiencia industrial, comercial o científica (“know how”)
    10/4.3 Síntesis del tratamiento de los servicios prestados por empresas no domiciliadas y de la transferencia de tecnología
    10/5 Asistencia técnica
    10/5.1 Introducción
    10/5.2 Cuándo es renta de fuente peruana
    10/5.3 Servicios considerados asistencia técnica
    10/5.4 Servicios no considerados asistencia técnica
    10/5.5 Monto gravable: Reglas particulares
    Capítulo 11 – Tasas
    11/1 Personas domiciliadas
    11/1.1 Personas naturales – Renta neta del trabajo y de fuente extranjera
    11/1.2 Personas naturales – Rentas netas del capital
    11/1.3 Contribuyentes de la 3ra. categoría – Renta neta empresarial
    11/2 Personas no domiciliadas
    11/2.1 Personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas: Cuadro de deducciones y tasas aplicables
    11/2.2 Personas jurídicas no domiciliadas: Cuadro de deducciones y tasas aplicables
    11/2.3 Créditos externos otorgados por personas jurídicas no domiciliadas: Intereses sujetos a la tasa de 4.99%: Requisitos
    11/2.4 Créditos otorgados por personas jurídicas no domiciliadas: Créditos e intereses que no cumplen los requisitos
    11/2.5 Asistencia técnica
    11/2.6 Ganancia derivada de la venta de valores mobiliarios dentro del país por personas jurídicas no domiciliadas
    11/2.7 Ganancia derivada de la venta de valores mobiliarios por personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas
    11/3 Valores al portador
    Capítulo 12 – Declaraciones juradas, liquidación y pago del impuesto
    12/1 Introducción
    12/2 Declaraciones
    12/3 Pago del Impuesto – Normas generales
    12/4 Pagos a cuenta mensuales
    12/4.1 Contribuyentes con rentas de tercera categoría
    12/4.2 Personas naturales
    12/4.3 Aspectos varios
    12/5 Retenciones
    12/5.1 Retención sobre rentas de la 5ta. categoría
    12/5.2 Retención sobre rentas de la 2da. categoría
    12/5.3 Retención sobre rentas de la 4ta. categoría
    12/5.4 Retención sobre liquidaciones de compra
    12/6 Devolución de pagos en exceso del impuesto aplicable a las rentas de cuarta y quinta categoría
    12/7 Rentas provenientes de Fondos y Fideicomisos: Atribución, retención, declaración y pago del impuesto
    12/8 Régimen de control para los extranjeros
    12/9 Pago del impuesto por no domiciliados sobre rentas que no han sido objeto de retención
    Capítulo 13 – Determinación sobre Base Presunta
    13/1 Introducción
    13/2 Incremento patrimonial no justificado
    13/3 Aplicación de promedios y coeficientes o porcentajes
    Capítulo 14 – Otras disposiciones
    14/1 Obligación de llevar libros y registros según las normas del Impuesto a la Renta
    14/1.1 Sujetos perceptores de rentas de la tercera categoría
    14/1.2 Sujetos perceptores de rentas de la segunda categoría
    14/2 Comunicaciones a la SUNAT sobre la emisión, cancelación y transferencia de acciones
    Capítulo 15 – Regímenes Promocionales
    15/1 Introducción
    15/2 Régimen del arrendamiento financiero
    15/2.1 Régimen del arrendatario
    15/2.2 Régimen del arrendador
    15/3 Administradoras de Fondos de Pensiones
    15/4 Sector Agrario
    15/4.1 Empresas comprendidas
    15/4.2 Beneficios
    15/5 Educación – Beneficio de reinversión
    15/5.1 Introducción
    15/5.2 Instituciones educativas particulares (excepto universidades privadas societarias)
    15/5.3 Universidades privadas societarias
    15/6 Minería
    15/6.1 Introducción
    15/6.2 Reglas Especiales del Impuesto a la Renta
    15/6.2.1 Amortización del valor de adquisición de las concesiones
    15/6.2.2 Deducción de los gastos de exploración una vez que la concesión se encuentra en la etapa de producción mínima obligatoria
    15/6.2.3 Deducción de los gastos de desarrollo y preparación que permitan la explotación del yacimiento por más de un ejercicio
    15/6.2.4 Amortización del saldo de los gastos de exploración, desarrollo o preparación en caso de agotamiento de las reservas, suelta o caducidad de la concesión
    15/6.2.5 Deducción del aporte al Instituto Geológico Minero y Metalúrgico
    15/6.2.6 Contratos de riesgo compartido: Atribución de las rentas y pérdidas
    15/6.3 Beneficios Promocionales
    15/6.3.1 Titulares de actividad minera beneficiarios
    15/6.3.2 Concesiones o Unidades Económico Administrativas comprendidas
    15/6.3.3 Beneficios promocionales tributarios otorgados
    15/6.3.4 Otorgamiento contractual de los beneficios promocionales tributarios
    15/6.3.5 Inversiones comprendidas en las garantías contractuales
    15/6.3.6 Determinación de los resultados de las actividades vinculadas a las inversiones realizadas
    15/6.3.7 Garantías otorgadas al tercero inversionista
    15/6.4 El Beneficio de Estabilidad Tributaria
    15/6.4.1 Beneficio de estabilidad por 10 años
    15/6.4.2 Beneficio de estabilidad por 12 años
    15/6.4.3 Beneficio de estabilidad por 15 años
    15/6.4.4 Normas Comunes
    15/6.5 El Estudio de Factibilidad Técnico Económico: Normas Particulares
    15/6.5.1 Titulares de la actividad minera que deben presentarlo
    15/6.5.2 Contenido
    15/6.5.3 Aprobación
    15/6.5.4 Modificación
    15/6.5.5 Formulación de observaciones
    15/6.5.6 Acreditación del monto invertido
    15/6.6 El programa de Inversión: Normas Particulares
    15/6.6.1 Titulares de actividad minera que deben presentarlo
    15/6.6.2 Forma de presentación
    15/6.6.3 Aprobación
    15/6.6.4 Acreditación de su ejecución
    15/6.7 Normas comunes al Estudio de Factibilidad y al Programa de Inversión
    15/6.7.1 Plazo de ejecución – Cómputo – Prórroga
    15/6.7.2 Calificación
    15/6.7.3 Moneda en que debe expresarse su monto
    15/6.7.4 Declaración jurada de cumplimiento – Observaciones – Subsanación
    15/6.7.5 Escritura pública de su ejecución
    15/6.8 El Contrato de Estabilidad Tributaria
    15/6.8.1 Oportunidad de su celebración
    15/6.8.2 Carácter de contrato de adhesión
    15/6.8.3 Elaboración, aprobación y revisión de los modelos
    15/6.8.4 Suscripción de la minuta
    15/6.8.5 Partes
    15/6.8.6 Formalización e inscripción
    15/6.8.7 Prohibición de cederlo o transferirlo
    15/6.8.8 Resolución
    15/6.8.9 Incumplimiento de las obligaciones tributarias del régimen tributario estabilizado: Sanciones aplicables
    15/6.8.10 Derogación o sustitución de los tributos que forman parte del régimen estabilizado
    15/6.8.11 Renuncia del régimen estabilizado
    15/7 Amazonía
    15/8 Convenios de estabilidad jurídica – Estabilidad del régimen de impuesto a la renta
    15/9 Cooperativas agrarias y sus socios
    15/9.1 Vigencia
    15/9.2 Régimen de las cooperativas agrarias
    15/9.3 Régimen de los socios de las cooperativas agrarias
    15/9.4 Exoneraciones y beneficios concedidos por otras leyes
    15/10 Régimen MYPE Tributario
    15/10.1 Sujetos comprendidos
    15/10.2 Sujetos no comprendidos
    15/10.3 Sujetos excluidos
    15/10.4 Régimen del Impuesto a la Renta
    15/10.5 Afectación al ITAN de sujetos con activos superiores al millón de soles
    15/10.6 Libros y registros contables
    15/10.7 Ingreso al RMT
    15/10.8 Egreso del régimen
    15/10.9 Otras reglas
    Capítulo 16 – Régimen Especial del Impuesto a la Renta
    16/1 Sujetos que pueden acogerse – Ejercicio de la opción
    16/2 Cómo opera el Régimen Especial
    16/3 Ingreso al Régimen Especial
    16/3.1 Por acogimiento del sujeto que inicia actividades
    16/3.2 Por acogimiento del contribuyente del Régimen General, del Régimen MYPE Tributario (RMT) o del Nuevo Régimen Unico Simplificado
    16/4 Egreso del Régimen Especial
    16/4.1 Por acogimiento al Régimen General o al Régimen MYPE Tributario
    16/4.2 Por ingreso obligatorio al Régimen General o al Régimen MYPE Tributario
    16/5 Sujeción al IGV
    Anexo A: Dividendos y otras formas de distribución de utilidades
    1. Régimen general
    2. Importes recibidos al reducirse el capital o liquidarse la persona jurídica
    3. Créditos a los socios o titulares
    4. Retención, declaración y pago
    5. Disposición indirecta de renta
    6. Sucursales u otros establecimientos permanentes en el país de empresas unipersonales, sociedades y entidades constituidas en el exterior: devengo y base de cálculo del impuesto
    7. Situaciones especiales
    Anexo B
    (Reservado)
    Anexo C: Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
    1. Introducción
    2. Contribuyentes
    3. Sujetos inafectos
    4. Base imponible
    5. Tasa
    6. Devengo y periodicidad anual del impuesto
    7. Declaración y pago
    8. Crédito contra el Impuesto a la Renta – Devolución
    9. Reglas especiales
    TOMO III
    Apéndice de Disposiciones

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