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Impuesto General a las Ventas
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DESCRIPCIÓN

Obra en dos tomos

El campo de aplicación del impuesto, los contribuyentes y responsables, el devengo y la base imponible del impuesto, los requisitos para gozar del derecho al crédito fiscal son solo algunos de los aspectos fundamentales del IGV que se abordan con minuciosidad en el tomo I de este manual.

Junto con nuestros comentarios se incorporan sumillas de jurisprudencia del Tribunal Fiscal e Informes de la Sunat.

El tomo I contiene además cuatro anexos, en los que se tratan el Impuesto Selectivo al Consumo, los tributos sobre remuneraciones personales (aportes a ESSALUD y ONP), el Reglamento de Comprobantes de Pago (texto y comentarios) y el Nuevo RUS (texto de las resoluciones que lo regulan, jurisprudencia del Tribunal Fiscal e informe de la Sunat y comentarios de su aplicación)

El tomo II expone el régimen del Impuesto a las Ventas del Arroz Pilado y del Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias (SPOT). Incluye un Apéndice con el texto de las principales disposiciones que regulan el IGV y temas relacionados: Leyes, Decretos, Resoluciones, Directivas y otros.

ÍNDICE TEMÁTICO

    TOMO I
    Capítulo 1 – Campo de aplicación
    1/1 Introducción
    1/2 Venta de bienes muebles en el país
    1/2.1 Noción de venta – Operaciones comprendidas – Transferencias a Título oneroso
    1/2.2 Noción de bienes muebles
    1/2.3 Ubicación de los bienes
    1/3 Prestación y utilización de servicios en el país
    1/3.1 Noción de servicios
    1/3.2 Prestación de servicios en el país
    1/3.3 Utilización de servicios en el país
    1/4 Operaciones e ingresos no gravados
    1/4.1 Ventas y servicios no gravados
    1/4.2 Operaciones que no se consideran venta ni servicios
    1/4.3 Ingresos que no provienen de ventas ni servicios
    1/5 Primera venta de inmuebles realizada por constructores
    1/5.1 Regla general
    1/5.2 Ventas posteriores consideradas primeras ventas
    1/5.3 Supuestos particulares
    1/5.4 Venta de inmuebles futuros
    1/6 Contratos de construcción
    1/7 Factoring – Ingresos del adquirente o factor
    1/7.1 Definición de factoring
    1/7.2 Factoring con asunción del riesgo crediticio
    1/7.3 Factoring sin asunción del riesgo crediticio
    1/7.4 Normas comunes
    Capítulo 2 – Sujetos del impuesto
    2/1 Contribuyentes
    2/1.1 Sujetos que realizan actividad empresarial
    2/1.2 Comunidad de bienes, contratos de colaboración empresarial, sucursales y otros
    2/1.3 Sujetos que no realizan actividad empresarial
    2/1.4 Momento desde el cual se adquiere la condición de contribuyente
    2/2 Responsables
    2/2.1 En general
    2/2.2 Agentes de retención o percepción del impuesto
    Capitulo 3 – Tasa y exoneraciones
    3/1 Tasa
    3/2 Exoneraciones
    3/2.1 En general
    3/2.2 Otras exoneraciones
    3/2.3 Requisito de exoneración expresa
    3/2.4 Sujetos con inmunidad tributaria
    Capítulo 4 – Devengo del impuesto y base imponible
    4/1 Devengo del Impuesto
    4/1.1 Venta de bienes muebles
    4/1.2 Retiro de bienes
    4/1.3 Prestación de servicios
    4/1.4 Utilización en el país de servicios de no domiciliados
    4/1.5 Contratos de construcción
    4/1.6 Primera venta de inmuebles
    4/1.7 Venta de bienes futuros
    4/1.8 Entrega de arras, depósitos y garantías
    4/2 Base Imponible
    4/2.1 Valor de venta e ingresos por servicios y construcción de inmuebles
    4/2.2 Base imponible en función del valor de mercado
    4/2.3 Base imponible cuando no es posible aplicar el valor de mercado
    4/2.4 Base imponible en ventas de comerciantes minoristas
    4/3 Operaciones de ajuste
    4/3.1 Normas generales
    4/3.2 Importaciones
    4/3.3 Requisitos formales de las notas de débito y de crédito
    4/3.4 Venta de productos afectos y exonerados
    4/3.5 Efecto de omitir la emisión de la nota de crédito en caso de anulación de una factura
    4/3.6 Anulación de servicios de la 4ª categoría
    4/4 Cargos por conceptos distintos a los de aumento de operaciones anteriormente gravadas
    Capítulo 5 – Crédito fiscal
    5/1 Introducción
    5/2 Operaciones que dan derecho al crédito
    5/2.1 Requisitos sustanciales del crédito fiscal
    5/2.2 Empresas que realizan operaciones gravadas y no gravadas
    5/2.3 Reintegro del crédito fiscal
    5/3 Requisitos formales para el ejercicio del derecho
    5/3.1 Introducción
    5/3.2 Requisitos vinculados a la emisión de los comprobantes de pago físicos
    5/3.3 Requisitos vinculados a la emisión de comprobantes de pago electrónicos
    5/3.4 Reservado
    5/3.5 Requisitos relativos a la anotación en el Registro de Compras
    5/3.6 Concurso de incumplimiento de los requisitos formales
    5/3.7 Requisitos complementarios
    5/4 Oportunidad del ejercicio del derecho al crédito fiscal
    5/4.1 En general
    5/4.2 Importación de bienes
    5/4.3 Operaciones sujetas al SPOT
    5/4.4 Utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados
    5/4.5 Adquisiciones de bienes o servicios prestados por la MYPE que se acoge al diferimiento de pago del IGV
    5/4.6 Operaciones sustentadas en liquidaciones de compra
    5/4.7 Transferencia de bienes en las Bolsas de Productos
    5/4.8 Servicios públicos
    5/5 Otras situaciones relacionadas con el ejercicio del crédito fiscal
    5/5.1 Crédito fiscal en exceso – Saldo a favor
    5/5.2 IGV que se puede utilizar como gasto o costo
    5/5.3 Transferencia del crédito fiscal
    5/5.4 Contratos de colaboración empresarial que no llevan contabilidad independiente
    5/5.5 Coaseguros
    Capítulo 6 – Procedimiento
    6/1 Declaración y pago
    6/1.A Introducción
    6/1.1 Declaración y pago sin diferimiento
    6/1.2 Diferimiento de pago del IGV de las MYPE
    6/2 Facturación y traslado del Impuesto
    6/3 Registros y cuentas especiales
    6/4 Errores en el Impuesto consignado en la factura
    6/5 Retenciones y Percepciones
    6/5.1 Régimen de retención aplicable a los proveedores
    6/5.2 Régimen de percepciones: Reglas generales
    6/5.3 Disposiciones aplicables a la Adquisición de bienes en el país
    6/5.4 Disposiciones aplicables a la Importación de bienes
    6/5.5 Aplicación de las retenciones y percepciones – Devolución o compensación
    Capítulo 7 – Medidas de control y otras disposiciones
    7/1 Determinación sobre base presunta
    7/1.1 Valor no fehaciente o no determinado de la operación
    7/1.2 Ocultación de ingresos y otras irregularidades
    7/2 Operaciones no reales
    7/2.1 Configuración
    7/2.2 Efectos
    7/3 Otras disposiciones
    Capítulo 8 – Regímenes especiales
    8/1 Región Selva y la Amazonía
    8/1.1 Región Selva – Reintegro del IGV
    8/1.2 Régimen para la Amazonía – Crédito fiscal especial, exoneración del IGV e ISC y reintegro del ISC
    8/2 Recuperación anticipada del IGV y otras modalidades de devolución del IGV
    8/2.1 Régimen general de recuperación anticipada del IGV
    8/2.2 Régimen especial de recuperación anticipada del IGV
    8/2.3 Otros regímenes especiales
    8/3 Documentos cancelatorios
    8/3.1 Introducción
    8/3.2 Documentos cancelatorios vigentes
    8/3.3 Reglas generales de caducidad
    8/4 Contratos de colaboración empresarial
    8/4.A Introducción
    8/4.1 Consorcios con contabilidad independiente
    8/4.2 Consorcios sin contabilidad independiente
    8/4.3 El contrato de asociación en participación
    8/5 Zonas Especiales de Desarrollo (ZED)
    8/5.1 Síntesis del Régimen
    8/5.2 Actividades que pueden realizarse en las ZED
    8/5.3 Actividades que no pueden realizarse en las ZED
    8/5.4 Operatividad del Régimen
    8/5.5 Delimitación de las zonas de extensión de las ZED
    8/6 Régimen de la ZOFRATACNA
    8/7 Cooperativas Agrarias
    8/7.A Introducción - Vigencia del régimen
    8/7.1 Cooperativas agrarias y socios de cooperativas agrarias: Noción
    8/7.2 Operaciones de la cooperativa agraria con sus socios
    8/7.3 Operaciones de la cooperativa agraria con terceros
    8/7.4 Devolución del saldo a favor del exportador
    Capítulo 9 – Retiro de empresas
    9/1 Gravabilidad – Concepto
    9/1.A Introducción
    9/1.1 Retiros gravados
    9/1.2 Retiros no gravados
    9/2 Devengo del impuesto
    9/3 Base imponible
    9/4 Consecuencias en el retiro de bienes
    9/5 Emisión de comprobantes de pago
    9/6 Procedencia del crédito fiscal
    9/7 Prohibición del traslado del impuesto
    Capítulo 10 – Exportaciones
    10/1 Introducción
    10/2 Marco normativo
    10/3 Exportación de bienes
    10/4 Exportación de servicios
    10/4.1 Servicios en general
    10/4.2 Otras operaciones consideradas exportación de servicios
    10/5 Saldo a favor del exportador
    10/5.1 Concepto – Reglas aplicables
    10/5.2 Operaciones que dan derecho al saldo a favor del exportador (SFE)
    10/5.3 Utilización como crédito fiscal
    10/5.4 Compensación del saldo a favor materia del beneficio (SFMB)
    10/5.5 Devolución del saldo a favor materia del beneficio (SFMB)
    10/5.6 Límite mensual – Arrastre del saldo que excede el límite
    10/5.7 Notas de crédito negociables
    10/6 Prestación de servicios turísticos a no domiciliados
    10/6.1 Introducción
    10/6.2 Venta de paquetes turísticos considerada como exportación de servicios
    10/6.3 Inscripción del operador turístico en el Registro Especial de Operadores Turísticos
    10/6.4 Inafectación de la venta del paquete turístico – Formalidades de la factura
    10/6.5 Saldo a favor del exportador
    Capítulo 11 – Importación
    11/1 Introducción
    11/2 Importación de bienes corporales
    11/2.1 Concepto
    11/2.2 Devengo del impuesto
    11/2.3 Sujetos del impuesto
    11/2.4 Base imponible
    11/2.5 Liquidación y pago del impuesto
    11/2.6 Importación de bienes corporales inafecta al IGV
    11/2.7 Beneficios tributarios
    11/2.8 Régimen de percepción aplicable a la importación de bienes
    11/2.9 Otros aspectos
    11/3 Importación de bienes intangibles
    11/3.1 Concepto
    11/3.2 Devengo del impuesto
    11/3.3 Sujetos del impuesto
    11/3.4 Base imponible
    11/3.5 Documento sustentatorio del crédito fiscal
    11/3.6 Liquidación y pago del impuesto
    Anexo A – Impuesto Selectivo al Consumo
    1. Generalidades
    2. Operaciones gravadas – Sujetos del Impuesto
    3. Sistema de determinación del Impuesto – Modificación de tasas, montos fijos y bienes
    4. Exoneraciones
    5. Crédito por el impuesto pagado en las adquisiciones
    6. Declaración y pago
    7. Otras disposiciones
    8. Devolución del ISC
    9. Juegos de azar y apuestas – Casinos y máquinas tragamonedas
    10 Impuesto al consumo de las bolsas de plástico (ICBPER)
    Anexo B – Tributos y Aportes aplicables a las Remuneraciones por Servicios Personales
    1. Aportes al Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones (AFP)
    1/1 Generalidades
    1/2 Trabajadores comprendidos
    1/3 Afiliación
    1/4 Aportes del trabajador
    1/4.1 Carácter de los aportes
    1/4.2 Remuneración asegurable
    1/4.3 Declaración, retención y pago de los aportes
    1/5 Aportes voluntarios del empleador
    2. Aportaciones a la Seguridad Social Pública
    2/1 Generalidades
    2/1.1 Aportaciones comprendidas
    2/1.2 Administración de las aportaciones por la SUNAT
    2/2 Régimen de la Seguridad Social en Salud y del Sistema Nacional de Pensiones
    2/2.1 Regla general
    2/2.2 Asegurados
    2/2.3 Remuneración asegurable
    2/2.4 Tasas
    2/2.5 Otras disposiciones
    2/3 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
    3. SENATI
    3/1 Empresas obligadas
    3/2 Tasa y base imponible
    3/3 Remuneraciones afectas
    3/4 Normas diversas
    4. (Reservado)
    5 Concepto de remuneración
    Cuadro: Pagos por servicios personales – Tributos y aportes aplicables
    Anexo C – Comprobantes de Pago
    1. Introducción
    2. Indice de Disposiciones contenidas en el Reglamento de Comprobantes de pago
    3. Comentarios, informes de la SUNAT y jurisprudencia sobre aspectos varios de los comprobantes de pago, notas de crédito, de débito y guías de remisión
    Anexo D – Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS)
    1. Concepto – Impuestos comprendidos
    2. Sujetos comprendidos
    3. Acogimiento
    4. Categorías y pago de la cuota mensual
    5 Comprobantes que pueden emitir los sujetos del Nuevo RUS
    6 Inexigibilidad de llevar libros y registros contables
    7 Cambio del Nuevo RUS a otros regímenes
    8 Cambio de otros regímenes al Nuevo RUS
    9 Medidas de control y fiscalización
    10 Inaplicación del SPOT
    TOMO II
    Anexo E – Impuesto a la Venta de Arroz Pilado
    Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (IVAP)
    Anexo F – Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
    1. Síntesis del régimen
    2. Indice de las normas Generales del SPOT
    3. Indice de las normas del SPOT aplicables a la venta de bienes y prestaciones de servicios
    4. Comentarios, informes de la SUNAT y Jurisprudencia sobre aspectos varios del SPOT
    5. Indice de las normas del SPOT aplicables al transporte de bienes por vía terrestre
    6. Indice de las normas del SPOT aplicables al trasporte público de pasajeros por vía terrestre

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