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DESCRIPCIÓN
Este Manual desarrolla los diversos regímenes aduaneros previstos en la Ley General de Aduanas, su Reglamento y de su normativa complementaria relativa al ingreso y salida de medios de transporte, personas y mercancías, las técnicas aduaneras, la obligación tributaria aduanera y la destinación aduanera, etc. En cada capítulo, se indican los procedimientos, instructivos y circulares vigentes de la SUNAT, que son aplicados en su labor de control y fiscalización.
Incluye el régimen de los derechos antidumping, compensatorios y medidas de salvaguardia, del abandono y disposición de las mercancías, de las infracciones aduaneras y de los procedimientos aduaneros.
Contiene copiosa jurisprudencia del Tribunal Fiscal y pronunciamientos de la SUNAT concernientes al Sistema de Valoración Aduanera y los principales regímenes aduaneros (Drawback, envíos de entrega rápida, etc.).
ÍNDICE TEMÁTICO
TOMO I
Capítulo 1 – Normas generales
1/1 Ley General de Aduanas: Objeto y vigencia - Aplicación y normas complementarias
1/2 Sujetos de la Obligación Aduanera
1/2.1 Administración Aduanera
1/2.1.1 Definición - Organización y funciones
1/2.1.2 Potestad y control aduanero
1/2.1.3 Fiscalización aduanera
1/2.1.4 Servicios de la Administración Aduanera
1/2.1.5 Territorio aduanero
1/2.1.6 Competencia y jurisdicción de las Intendencias de Aduana
1/2.2 Operadores de Comercio Exterior
1/2.2.1 Definición
1/2.2.2 Cuáles son
1/2.2.3 Representante aduanero
1/2.2.4 Obligaciones
1/2.2.5 Autorización
1/2.3 Operador Económico Autorizado
1/2.3.1 Definición
1/2.3.2 Condiciones para la certificación
1/2.3.3 Facilidades
1/2.3.4 Causales de suspensión y cancelación de la certificación
1/2.4 Otros sujetos vinculados con las funciones aduaneras
1/2.4.1 Operadores intervinientes
1/2.4.2 Tercero vinculado a la operatividad u otra operación relacionada
1/2.4.3 Agentes económicos o gremios
1/2.4.4 Comité de Lucha contra los Delitos Aduaneros y la Piratería
1/3 Ingreso y salida de medios de transporte, personas y mercancías
1/3.1 Lugares habilitados
1/3.1.1 Lugares de ingreso y salida
1/3.1.2 Seguridad de los lugares habilitados
1/3.1.3 Obligaciones de los responsables de los lugares habilitados
1/3.1.4 Obligaciones de los responsables de los lugares habilitados no habituales
1/3.2 Llegada y salida de los medios de transporte
1/3.2.1 Lugar de ingreso – Control del medio de transporte
1/3.2.2 Fecha y hora de la llegada
1/3.2.3 Ingreso o salida de mercancías con medios de transporte propios y por otros conductos
1/3.2.4 Arribo forzoso
1/3.2.5 Lugar de salida
1/3.3 Ingreso de la mercancía
1/3.3.1 Manifiesto de carga
1/3.3.2 Descarga y entrega de las mercancías
1/3.3.3 Almacenamiento de las mercancías
1/3.4 Salida de las mercancías
1/3.4.1 Almacenamiento y carga de las mercancías
1/3.4.2 Embarque de las mercancías
1/3.4.3 Transmisión del manifiesto de carga de salida
1/3.4.4 Cancelación del manifiesto
Anexo: Dependencias y Oficinas a nivel Nacional
Capítulo 2 – Técnicas aduaneras
2/1 Clasificación Arancelaria
2/1A Procedimientos que regulan su operatividad
2/1.1 Concepto – Descripción de la declaración
2/1.2 Arancel de Aduanas
2/1.3 Criterios para evaluar la clasificación arancelaria
2/1.4 Procedimiento de clasificación arancelaria
2/1.5 Resoluciones anticipadas
2/2 Valoración aduanera de mercancías
2/2.1 Marco Normativo
2/2.2 Generalidades – Concepto
2/2.3 Determinación del valor de las mercancías
2/2.4 Métodos de valoración
2/2.5 Duda razonable
2/2.6 Medidas de facilitación para el control del valor declarado por Operadores Económicos Autorizadas - OEA
2/2.7 Valor provisional declarado por el importador
2/2.8 Resoluciones anticipadas
2/2.9 Importaciones consideradas de alto riesgo
2/2.10 Casos especiales de valoración
2/3 Reconocimiento físico de mercancías
2/3.1A Procedimientos que regulan su operatividad
2/3.1B Reconocimiento físico
2/3.2 Personas que intervienen
2/3.3 Solicitud de reconocimiento físico: Trámite
2/3.4 Lugar del reconocimiento físico
2/3.5 Mercancías a reconocer
2/3.6 Muestras
2/3.7 Resultado del reconocimiento físico.
2/3.8 Procedimiento de inspección no intrusiva, física y de reconocimiento en el Complejo de Aduana Marítima del Callao - IAMC
Capítulo 3 – La obligación tributaria aduanera
3/1 La obligación tributaria aduanera
3/1.1 Concepto
3/1.2 Elementos de la obligación tributaria aduanera
3/2 Nacimiento de la obligación tributaria aduanera
3/3 Determinación de la obligación tributaria aduanera
3/3.1 Documentos de determinación
3/3.2 Base imponible y composición de la deuda tributaria aduanera y recargos
3/3.3 Tributos que gravan la importación
3/3.3.1 Aplicación de los tributos – Moneda en la cual se expresa
3/3.3.2 Derechos Arancelarios Ad-Valorem
3/3.3.3 Derechos Correctivos Provisionales Ad-Valorem
3/3.3.4 Derechos específicos – Sistema de franja de precios
3/3.3.5 Impuesto General a las Ventas – IGV
3/3.3.6 Impuesto de Promoción Municipal – IPM
3/3.3.7 Impuesto Selectivo al Consumo – ISC
3/3.3.8 Intereses
3/3.4 Otros componentes de la obligación tributaria
3/3.4.1 Régimen de percepciones del IGV
3/3.4.2 Recargos aduaneros
3/3.5 Supuestos especiales para la determinación de la deuda tributaria aduanera
3/4 Exigibilidad de la obligación tributaria aduanera
3/5 Las garantías
3/5A Procedimientos que regulan su operatividad
3/5.1 Concepto
3/5.2 Modalidades de la garantía
3/5.3 Garantías previas a la numeración de la declaración
3/6 Extinción de la obligación tributaria aduanera
3/6A Modalidades de extinción
3/6.1 El pago
3/6.2 La compensación
3/6.3 La condonación
3/6.4 La consolidación
3/6.5 Deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa
3/7 Devolución por pagos indebidos o en exceso
3/7.1 Medio de devolución
3/7.2 Tasas de Interés
3/7.3 Prescripción del plazo para solicitar la devolución
3/7.4 Plazo para resolver
3/7.5 Entidades competentes para resolver
3/7.6 Monto mínimo a devolver
3/7.7 Resoluciones anticipadas: devoluciones, suspensiones, exoneraciones de aranceles aduaneros y reimportacion de mercancias reparadas o alteradas en el marco de acuerdos comerciales
4/1 Antecedentes
4/2 Defensa comercial
4/2.1 Importancia de las medidas de defensa comercial
4/2.2 Marco normativo nacional
4/2.3 Los mecanismos de defensa comercial en el Perú
4/2.3.1 Naturaleza de los Derechos antidumping y Derechos compensatorios
4/2.3.2 Cuantía y liquidación
4/2.3.3 Pago de los derechos
4/2.3.4 Variación de la cuantía
4/2.3.5 Vigencia
4/2.3.6 Devolución de pagos indebidos o en exceso
4/2.4 Procedimientos de impugnación
4/2.5 Requisitos y tasas de los procedimientos de investigación
4/3 El dumping y los derechos antidumping
4/3.1 Definición de dumping
4/3.2 Determinación de la procedencia de la sanción del dumping
4/3.3 Aspectos de los derechos antidumping
4/3.4 Procedimientos de imposición
4/3.5 Derechos antidumping vigentes
4/4 Subvenciones y medidas compensatorias
4/4.1 Definición de subvención
4/4.2 Clasificación de las subvenciones
4/4.3 Determinación de la procedencia del derecho compensatorio
4/4.4 Aspectos de los derechos compensatorios
4/4.5 Procedimientos de imposición
4/4.6 Aplicación de derechos compensatorios en el Perú
4/5 Medidas de salvaguardia general de la OMC
4/5.1 Las medidas de salvaguardia
4/5.2 Requisitos para su aplicación
4/5.3 Aspectos de las medidas de salvaguardia
4/5.4 Las salvaguardias en el Perú
4/6 La OMC y el Organo de Solución de Controversias (OSC)
Capítulo 5 – Destinación y despacho aduaneros
5/1 Destinación aduanera de las mercancías - Operatividad
5/1.1 Concepto
5/1.2 Plazos para solicitar la destinación aduanera – Suspensión de plazos
5/2 Despacho aduanero – Modalidades
5/2.1 Concepto
5/2.2 Modalidades de despacho aduanero
5/2.3 Despachos parciales
5/2.4 Aceptación de la declaración
5/2.5 Rectificación de la declaración
5/2.6 Entrega de declaraciones por los despachadores (agentes de aduana)
5/2.7 Control de las mercancías
5/2.8 Levante de las mercancías
5/2.9 Legajamiento de la declaración
6/A Introducción
6/1 La Ventanilla Unica de Comercio Exterior – VUCE
6/1.1 Antecedentes
6/1.2 Marco normativo
6/1.3 Definición – Alcance de la VUCE
6/1.4 La comisión de la VUCE
6/2 Procedimiento operativo de mercancías restringidas
6/2.1 Inicio de trámites
6/2.2 Documentación a presentar
6/2.3 Proceso operativo
6/3 Secuencia práctica del proceso operativo de las mercancías restringidas
6/4 Procedimientos administrativos tramitables por medio de la VUCE
6/5 Otras fuentes de información
6/6 Mercancías restringidas
6/6.1 Insumos químicos y productos fiscalizados, maquinaria y equipos utilizados para la elaboración de drogas ilícitas
6/6.1.1 Antecedentes legales del control de los Insumos Químicos y Productos y sus subproductos o derivados
6/6.1.2 Medidas de control de los Insumos Químicos y Productos y sus subproductos o derivados
6/6.1.3 Insumos Químicos y Productos y sus subproductos o derivados, objeto de control
6/6.1.4 Infracciones y sanciones – Incautación
6/6.2 Insumos químicos, maquinaria y equipos en la minería ilegal
6/6.2.1 Generalidades
6/6.2.2 Mercancías objeto de control
6/6.2.3 Rutas fiscales
Capítulo 7 – Regímenes de importación
7/1 Regímenes comprendidos
7/2 Régimen de importación para el consumo
7/2.1 Concepto
7/2.2 Procedimientos que regulan su operatividad
7/2.3 Documentación exigible
7/2.4 Proceso de despacho aduanero
7/2.4.1 Modalidades del despacho de importación
7/2.4.2 Condiciones para el importador
7/2.4.3 Plazos y requisitos para la destinación de las mercancías
7/2.4.4 Proceso de control aduanero
7/2.4.5 Levante y retiro de las mercancías
7/2.4.6 Revision post levante del despacho
7/2.5 Ingreso de mercancías a zonas de tratamiento aduanero especial: Zonas Económicas Especiales - ZEE
7/2.5.1 Zonas Especiales de Desarrollo - ZED
7/2.5.2 Zona Franca y Zona Comercial de Tacna
7/2.6 Importación simplificada
7/3 Régimen de reimportación en el mismo estado
7/3.1 Concepto - Condiciones y características
7/3.2 Plazos
7/3.3 Documentación exigible
7/3.4 Procedimiento Operativo
7/3.5 Mercancía exportada con declaración simplificada
7/4 Régimen de admisión temporal para reexportación en el mismo estado
7/4.1 Concepto – Procedimientos Operativos
7/4.2 Mercancías que se pueden acoger
7/4.3 Plazo del régimen
7/4.4 Documentación exigible
7/4.5 Garantía
7/4.6 Procedimiento operativo
7/4.7 Regularización del despacho anticipado o urgente
7/4.8 Transferencias de mercancías admitidas
7/4.9 Conclusión del régimen
7/5 Medidas en frontera para la protección de los derechos de autor, derechos conexos y los derechos de marca
7/5.1 Introducción – Antecedentes y marco normativo
7/5.2 Definiciones – Ambito de aplicación
7/5.3 Procedimientos para la aplicación de las medidas en frontera
7/5.3.1 Procedimiento a solicitud de parte
7/5.3.2 Procedimiento de oficio
7/5.4 Facultades jurisdiccionales respecto de las mercancías
Capítulo 8 – Regímenes de exportación
8/1 Regímenes comprendidos
8/2 Exportación Definitiva
8/2.1 Procedimientos que regulan la operatividad del régimen
8/2.2 Concepto
8/2.3 Casos especiales de Exportación Definitiva
8/2.4 Etapas del Régimen y Plazos para su acogimiento
8/2.5 Despacho Aduanero
8/2.6 Exportación Simplificada
8/3 Exportación temporal para reimportación en el mismo estado
8/3.1 Concepto
8/3.2 Plazos
8/3.3 Proceso de despacho aduanero
8/3.4 Conclusión del régimen
8/4 Exportación temporal para perfeccionamiento pasivo
8/4.1 Concepto
8/4.2 Plazos
8/4.3 Proceso de despacho aduanero
8/4.4 Conclusión del régimen
Capítulo 9 – Regímenes de perfeccionamiento
9/1 Regímenes comprendidos
9/2 Admisión temporal para perfeccionamiento activo
9/2A Procedimientos que regulan su operatividad
9/2.1 Concepto
9/2.2 Mercancías comprendidas en el régimen
9/2.3 Beneficiarios del régimen
9/2.4 Documentos exigibles
9/2.5 Plazos
9/2.6 Proceso aduanero
9/2.6.1 Solicitud del régimen
9/2.6.2 Conclusión del régimen
9/2.6.3 Garantía
9/2.7 Buen contribuyente de la admisión temporal para perfeccionamiento activo
9/3 Restitución Simplificada de Derechos Arancelarios – Drawback
9/3A Normativa vigente
9/3.1 Concepto
9/3.2 Beneficiarios del régimen
9/3.3 Mercancías comprendidas en el régimen
9/3.4 Plazos
9/3.5 Procedimiento aduanero
9/3.6 Ejecución de la devolución – Nota de crédito
9/3.7 Supuestos de restitución indebida de derechos arancelarios
9/3.8 Representante legal: Responsabilidad solidaria por acogimiento indebido al drawback
9/4 Reposición de mercancías con franquicia arancelaria
9/4.1 Concepto
9/4.2 Mercancías que pueden acogerse al régimen
9/4.3 Plazos
9/4.4 Proceso aduanero
Capítulo 10 – Régimen de Depósito Aduanero
10/A Sujeto que interviene en el régimen
10/1 Concepto
10/2 Mercancías que no pueden destinarse a este régimen
10/3 Plazos
10/4 Despacho aduanero: Documentación requerida – Operatividad
10/4.1 Documentación requerida
10/4.2 Solicitud del régimen y recepción de los documentos
10/4.3 Revisión documentaria (canal naranja) – Levante
10/4.4 Reconocimiento físico (canal rojo) – Levante
10/4.5 Regularización del régimen
10/4.6 Conclusión del régimen
10/5 Responsabilidad
10/6 Certificado de depósito
Capítulo 11 – Regímenes de Tránsito Aduanero
11/1 Regímenes comprendidos
11/2 Régimen de tránsito aduanero
11/2.1 Modalidades y condiciones
11/2.2 Plazos
11/2.3 Proceso aduanero
11/2.3.1 Requisitos para solicitar el régimen
11/2.3.2 Documentos a utilizar
11/2.3.3 Operatividad
11/2.3.4 Conclusión del régimen
11/3 Régimen de transbordo
11/3.1 Plazo
11/3.2 Proceso aduanero
11/4 Régimen de reembarque
11/4.1 Mercancías que pueden ser reembarcadas – Reembarque de oficio
11/4.2 Plazo
11/4.3 Operatividad aduanera
TOMO II
Capítulo 12 – Regímenes Aduaneros Especiales o de Excepción
12/1 Regímenes aduaneros especiales o de excepción
12/2 Tráfico de envíos o paquetes postales transportados por el servicio postal
12/2.1 Generalidades
12/2.2 Régimen tributario
12/2.3 Procedimiento operativo
12/3 Régimen de envíos de entrega rápida – EER
12/3.1 Generalidades
12/3.2 Inclusión de partida Arancelaria y tributación aplicable
12/3.3 Clasificación de los envíos
12/3.4 Retorno desde un depósito temporal al punto de llegada
12/3.5 Manifiesto de carga – EER
12/3.6 Despacho aduanero
12/3.7 Regularización de la declaración
12/4 Régimen de contenedores
12/4.1 Contenedor: Concepto – Características
12/4.2 Operador autorizado
12/4.3 Operatividad – Ingreso y salida de contenedores
12/4.4 Nacionalización
12/5 Régimen de equipaje y menaje de casa
12/5.1 Régimen de equipaje
12/5.1.1 Concepto
12/5.1.2 Clases de equipaje
12/5.1.3 Equipaje inafecto del pago de tributos
12/5.1.4 Bienes afectos al pago de tributos
12/5.1.5 Tratamiento de los tripulantes de los medios de transporte internacional
12/5.1.6 Obligaciones de las empresas de transporte internacional
12/5.1.7 Control aduanero – Sanciones
12/5.2 Régimen del menaje de casa
12/5.2.1 Concepto
12/5.2.2 Bienes considerados como menaje y tributo único
12/5.2.3 Bienes excluidos del régimen de equipaje o menaje de casa
12/5.2.4 Ingreso del equipaje o menaje de casa de peruanos fallecidos fuera del país
12/5.3 Operaciones temporales
12/5.3.1 Bienes objeto de operaciones temporales
12/5.3.2 Bienes que puede ingresar el viajero no residente
12/5.3.3 Bienes del viajero no residente para uso profesional o deportivo
12/5.3.4 Regularización y salida del ingreso temporal
12/5.4 Salida del equipaje o menaje de casa
12/5.5 Abandono legal del equipaje o el menaje de casa
12/5.6 Incentivos migratorios para el retorno de peruanos residentes en el extranjero
12/5.6A Marco legal vigente
12/5.6.1 Incentivos otorgados – Vigencia
12/5.6.2 Beneficiarios – Plazo de acogimiento al beneficio
12/5.6.3 Sujetos excluidos
12/5.6.4 Requisitos
12/5.6.5 Procedimiento
12/5.6.6 Pérdida de los beneficios – Consecuencias
12/6 Régimen de ferias y exposiciones internacionales
12/6.1 Ferias y exposiciones internacionales en el país
12/6.1.1 Generalidades
12/6.1.2 Beneficiarios del régimen de ferias
12/6.1.3 Operatividad aduanera
12/6.2 Ferias y exposiciones internacionales en el extranjero
12/6.2.1 Expositores – Participación oficial y oficializada
12/6.2.2 Salida aduanera de los muestrarios
12/7 Operaciones de traslado de mercancías
12/7.1 Traslado de la mercancía de una zona de tributación especial a una zona de tributación común
12/7.2 Traslado de la mercancía desde zona de tributación especial hasta otra zona de tributación especial, pasando por una zona de tributación común
12/8 Transferencia de mercancías importadas con exoneración o inafectación tributaria
Capítulo 13 – Abandono y Disposición de las Mercancías
13/1 Abandono de mercancías
13/1.1 Concepto – Clases
13/1.2 Causales de abandono de las mercancías
13/2 Recuperación de mercancías
13/3 Disposición de mercancías en situación de abandono legal, voluntario o comiso
13/3.1 Reglas generales
13/3.2 Remate de mercancías
13/3.3 Adjudicación de mercancías
13/3.4 Entrega al sector competente
13/3.5 Destrucción de mercancías
14/A Marco legal vigente
14/1 Reglas generales
14/2 Causales eximentes de sanciones
14/3 Medidas preventivas: Inmovilización - incautación
14/4 Sanciones aplicables
14/4.1 Generalidades
14/4.2 Infracciones sancionables con multa
14/4.3 Infracciones sancionables con suspensión de operaciones
14/4.4 Infracciones sancionables con cancelación de operaciones o inhabilitación
14/4.5 Infracciones sancionables con comiso
14/5 Delitos aduaneros e infracciones administrativas vinculadas
14/5.1 Delitos aduaneros : Tipificación
14/5.2 Consecuencias de la comisión de los delitos
14/5.3 Tentativa y desistimiento
14/5.4 Infracciones administrativas
14/5.5 Tributos de pagar como consecuencia de la comisión de delitos aduaneros o infracciones administrativas
Anexo I: Tabla de sanciones aplicables
Anexo II: Reglamento del Régimen de Gradualidad para la aplicación de las sanciones de multa
Capítulo 15 – Procedimientos Aduaneros
15/1 Introducción – Marco normativo aplicable
15/2 El procedimiento contencioso aduanero
15/2.1 Objeto y resumen
15/2.2 Actos reclamables
15/2.3 Titulares de derecho de reclamación
15/2.4 Organos de resolución
15/3 La reclamación
15/3.1 Plazo y lugar
15/3.2 Requisitos de admisibilidad – Incumplimiento
15/3.3 Facultad de reexamen
15/3.4 La prueba
15/3.5 Plazo para resolver reclamaciones – Suspensión del plazo
15/3.6 La resolución
15/4 Recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal
15/4.1 Actos apelables
15/4.2 Apelación de resoluciones expresas
15/4.3 Apelación de resoluciones fictas
15/4.4 Apelación de puro derecho
15/4.5 La prueba
15/4.6 La resolución
15/5 Impugnación judicial de la Resolución del Tribunal Fiscal
15/5.1 Actos impugnables mediante la acción contencioso administrativa
15/5.2 Sujetos legitimados para interponer demanda contra resoluciones del Tribunal Fiscal
15/5.3 Competencia funcional
15/5.4 Plazo de presentación de la demanda
15/5.5 Requisitos de admisibilidad de la demanda – Efectos de su admisión
15/5.6 Trámite del proceso
15/5.7 Medidas cautelares
15/5.8 Medios probatorios
15/5.9 Medios impugnatorios
15/5.10 Ejecución de la sentencia
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