Impuesto a la Renta

Expone en 19 capítulos el régimen de los sujetos domiciliados y el de los no domiciliados. Se señalan qué rentas están gravadas, quiénes son los contribuyentes, las categorías de rentas, cómo se determina la base imponible, las tasas aplicables y cómo se declara y paga el impuesto. Además, se desarrollan los aspectos contable tributarios de las rentas empresariales y los siguientes regímenes promocionales: Arrendamiento Financiero, Sector Agrario, Educación, Minería, Amazonía y Convenios de Estabilidad Jurídica.

También se trata el régimen de los dividendos y del Impuesto Temporal a los Activos Netos.

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TOMO I
Capítulo 1 – Ambito de aplicación del impuesto

1/1Introducción
1/2Rentas provenientes de la explotación de una fuente
1/3Ganancias de empresas ajenas a su giro

1/3.1Ganancias de capital
1/3.2Otros ingresos provenientes de operaciones con terceros
1/3.3Indemnizaciones
1/3.4Otros conceptos gravados
1/3.5Renta derivada de prestación de servicios y de la transferencia de bienes a título gratuito

1/4Ganancias de personas naturales al enajenar bienes

1/4.1Enajenación habitual
1/4.2Enajenación no habitual de bienes (Ganancias de capital)
1/4.3Enajenación de inmuebles adquiridos con ese fin

1/5Concepto de enajenación de bienes
1/6Otras rentas de personas naturales

1/6.1Ganancias de capital de la redención o rescate de títulos valores
1/6.2Indemnizaciones
1/6.3Ganancias de operaciones con instrumentos financieros derivados

1/7Concepto de ingreso o ganancia

Capítulo 2 - Base jurisdiccional del impuesto

2/1Base jurisdiccional
2/2Contribuyentes domiciliados

2/2.1Personas naturales
2/2.2Personas Jurídicas

2/3Rentas de fuente peruana

2/3.1Introducción
2/3.2Rendimientos de capitales (bienes y derechos)
2/3.3Rendimientos de actividades de cualquier índole (excepto el trabajo personal)
2/3.4Rendimientos del trabajo personal
2/3.5Rentas que no son de fuente peruana
2/3.6Actividades que se realizan parte en el país y parte en el extranjero
2/3.7Ganancias de capital
2/3.8Rentas de operaciones con acciones y participaciones de empresas no domiciliadas con inversión en el capital de empresas domiciliadas

2/4Evitamiento de la Doble Tributación Internacional

2/4.1La Decisión 578 de la Comunidad Andina
2/4.2Convenios para evitar la Doble Tributación Internacional
2/4.3Aplicación de los beneficios de los Convenios: El Certificado de Residencia
2/4.4Acuerdos Internacionales

Anexo:Renta de la enajenación indirecta de acciones y participaciones

1.Introducción
2.Enajenación indirecta de acciones de personas jurídicas domiciliadas
3.Aumento de capital de la persona jurídica no domiciliada considerado como enajenación indirecta de acciones
4.Enajenación de acciones de la persona jurídica no domiciliada por monto igual o mayor a 40, 000 UIT en un periodo de 12 meses
5.Reducción de capital de la persona jurídica no domiciliada con devolución de aportes luego del aumento de su capital
6.Responsabilidad solidaria de la persona jurídica domiciliada
7.Deber de información de la persona jurídica domiciliada

Capítulo 3 – Contribuyentes del impuesto

3/1Norma general
3/2Sujetos considerados contribuyentes

3/2.1Personas naturales
3/2.2Sucesiones indivisas
3/2.3Sociedades conyugales
3/2.4Personas jurídicas
3/2.5Asociaciones de hecho de profesionales, técnicos, etc.

3/3Sujetos no considerados contribuyentes

3/3.1Empresas unipersonales
3/3.2Entidades sin personalidad jurídica que no llevan contabilidad independiente
3/3.3Fondos de inversión y patrimonios fideicometidos

Capítulo 4 – Inafectaciones y exoneraciones

4/1Introducción
4/2Inafectaciones

4/2.1Entidades inafectas
4/2.2Ingresos inafectos

4/3Exoneraciones

4/3.1Rentas de sociedades o instituciones religiosas
4/3.2Rentas de fundaciones y asociaciones sin fines de lucro
4/3.3Remuneraciones de funcionarios y empleados de gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales
4/3.4Otras exoneraciones previstas en el artículo 19 de la Ley
4/3.5Plazo de las exoneraciones

4/4Beneficios otorgados por otras leyes

4/4.1Exoneración de la enajenación de valores en Bolsa
4/4.2Reservado
4/4.3Aportes y cesiones en uso onerosas de inmuebles a los fondos de inversión en rentas de bienes e inmuebles (FIRBI) y transferencia de los certificados de participación
4/4.4Fideicomiso de titulización para inversión en renta de bienes raices (FIBRA) y transferencia de los certificados de participación en dichos fondos
4/4.5Otros beneficios

Capítulo 5 – Personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas domiciliadas

5/1Rentas de la primera categoría

5/1.1Cuáles son
5/1.2Renta bruta
5/1.3Renta neta
5/1.4Periodicidad anual del impuesto
5/1.5Otros aspectos

5/2Rentas de la segunda categoría: Distintas a las ganancias de capital

5/2.1Cuáles son
5/2.2Presunciones de intereses en operaciones de préstamo
5/2.3Presunción de intereses en la enajenación de bienes a plazo
5/2.4Renta bruta
5/2.5Renta neta
5/2.6Aplicación inmediata del impuesto

5/3Rentas de la segunda categoría: Ganancias de capital derivadas de la enajenación de inmuebles

5/3.1Cuáles son
5/3.2Renta bruta
5/3.3Renta neta
5/3.4Aplicación inmediata del impuesto

5/4Rentas de la segunda categoría: Ganancias derivadas de la enajenación de valores mobiliarios

5/4.1Cuáles son
5/4.2Renta bruta
5/4.3Renta neta
5/4.4Compensación de las pérdidas del mismo origen obtenidas en el ejercicio
5/4.5Periodicidad anual del impuesto

5/5Rentas de la cuarta categoría

5/5.1Cuáles son
5/5.2Renta bruta
5/5.3Renta neta – Renta neta del trabajo
5/5.4Periodicidad anual del impuesto
5/5.5Otros aspectos

5/6Rentas de la quinta categoría

5/6.1Cuáles son según la índole del servicio
5/6.2Cuáles son según la índole de la remuneración
5/6.3Otros ingresos considerados rentas de la quinta categoría
5/6.4Renta bruta
5/6.5Renta neta
5/6.6Periodicidad anual del impuesto
5/6.7Otros aspectos

5/7Imputación de las rentas de la primera, segunda, cuarta y quinta categoría

5/7.1Normas generales
5/7.2Devengo de las rentas de la primera categoría
5/7.3Percepción de las rentas de la segunda, cuarta y quinta categoría

Capítulo 6 – Renta de la Tercera Categoría – Renta Bruta y Renta Neta

6/1Cuáles son

6/1.1Rentas de empresas y otras entidades
6/1.2Rentas de personas naturales domiciliadas con actividades asimiladas a la empresarial
6/1.3Rentas derivadas de la enajenación habitual de inmuebles por personas naturales
6/1.4Rentas no incluidas en otras categorías
6/1.5Ganancias de capital derivadas de la enajenación de valores mobiliarios por personas jurídicas
6/1.6Ganancias de capital obtenidas de la enajenación de bienes en poder del extitular de una empresa unipersonal
6/1.7Rentas presuntas

6/2Renta bruta – Reglas generales

6/2.1Concepto - Relación con la noción de ingreso
6/2.2Ingresos en moneda extranjera y en especie
6/2.3Intereses presuntos de operaciones de préstamo
6/2.4Renta mínima presunta del arrendamiento de predios
6/2.5Renta presunta de predios cuyo uso se ha cedido gratuitamente o a precio no determinado
6/2.6Renta presunta de muebles e inmuebles distintos de predios cuyo uso se ha cedido gratuitamente o a precio no determinado
6/2.7Cancelación de obligaciones
6/2.8Disposición de provisiones
6/2.9Renta bruta bruta de la prestación de servicios y de otras operaciones

6/3Renta bruta de la enajenación de bienes

6/3.1Ambito de aplicación de las reglas
6/3.2Concepto
6/3.3Enajenación de bienes
6/3.4El ingreso neto
6/3.5El costo computable
6/3.6Determinación del costo computable
6/3.7Determinación del costo computable – Reglas especiales
6/3.8Costo computable resultante del ajuste por normas de precios de transferencia
6/3.9Pérdidas computables
6/3.10Correlación entre el costo computable y el ingreso proveniente de operaciones de enajenación

6/4Renta neta de tercera categoría

6/4.1Condiciones de la deducción de los gastos - El principio de causalidad
6/4.2Aplicación del principio de causalidad
6/4.3Intereses
6/4.4Tributos
6/4.5Seguros
6/4.6Pérdidas por fuerza mayor o por hecho delictuoso de terceros
6/4.7Gastos de cobranza
6/4.8Mermas y desmedros de existencias
6/4.9Gastos de organización y de pre-operación
6/4.10Provisiones de bancos, empresas financieras y compañías de seguros y capitalización
6/4.11Provisiones y castigos de las deudas incobrables
6/4.12Provisiones para beneficios sociales
6/4.13Pensiones de jubilación y montepío
6/4.14Gratificaciones y retribuciones al personal
6/4.15Prestaciones al personal
6/4.16Remuneraciones de directorio
6/4.17Remuneraciones de socios y titulares
6/4.18Gastos en automóviles y camionetas distintas a pick-up y sus derivados
6/4.19Gastos de representación
6/4.20Gastos de viaje
6/4.21Gastos en el extranjero
6/4.22Donaciones

6/4.22.1Donaciones a entidades públicas y entidades sin fines de lucro
6/4.22.2Donaciones de bienes y prestación de servicios gratuitos en situaciones de emergencia por desastres naturales
6/4.22.3Donaciones de alimentos
6/4.22.4Donaciones a favor de la Iglesia Católica

6/4.23Gastos en proyectos de investigación científica, desarrollo tecnológico e innovación tecnológica

6/4.23.1Régimen del art. 37, inc. a.3) de la LIR
6/4.23.2Régimen de la Ley 30309

6/4.24Gastos de movilidad
6/4.25Otras disposiciones
6/4.26Demostración fehaciente del gasto

6/5Depreciación y amortización

6/5.1Introducción
6/5.2Bienes depreciables
6/5.3Valor computable
6/5.4Cómputo de la depreciación
6/5.5Bienes que quedan obsoletos o fuera de uso
6/5.6Régimen Especial de Depreciación dada la coyuntura económica por efectos del COVID-19
6/5.7Amortización de activos intangibles
6/5.8Amortización de otras inversiones
6/5.9Amortización de derechos mineros y de gastos de exploración y otros

6/6Deducciones no admitidas

6/6.1Impuesto a la Renta
6/6.2Intereses moratorios, multas y otras sanciones
6/6.3Donaciones
6/6.4Inversiones – Costo de activo vs. gasto
6/6.5Provisiones para gastos estimados
6/6.6Pérdida no deducible derivada de la enajenación de valores
6/6.7Gastos sin documentación sustentatoria
6/6.8Impuesto a la renta de terceros asumido por la empresa
6/6.9Gastos y pérdidas relacionados con paraísos fiscales
6/6.10Otros gastos no deducibles
6/6.11Gastos y costos pagados sin “Medios de Pago”
6/6.12Pérdida en la transferencia de crédito originado entre partes vinculadas

6/7La regla del valor de mercado del artículo 32

6/7.1Enunciado
6/7.2Aspectos generales
6/7.3Valor de mercado de las existencias
6/7.4Valor de mercado de los activos fijos
6/7.5Valor de mercado de los valores
6/7.6Valor de mercado de operaciones con Instrumentos Financieros Derivados
6/7.7Valor de mercado de bienes transferidos al amparo de contratos con plazo no menor de 15 años destinados a la exportación
6/7.8Valor de mercado de bienes en situaciones particulares
6/7.9Valor de mercado de los servicios
6/7.10Valor de mercado de las remuneraciones

6/8Valor de mercado: Normas de precios de transferencia

6/8.1Transacciones a las que se aplican
6/8.2Ajuste del valor de la transacción
6/8.3Comparación de la transacción con una realizada entre partes independientes
6/8.4Métodos de determinación de los precios de las transacciones (métodos de valoración)
6/8.5Determinación del precio cuando existan dos o más operaciones comparables
6/8.6Acuerdos anticipados de precios
6/8.7Declaraciones juradas informativas anuales
6/8.8Servicios
6/8.9Fuentes de interpretación

6/9Valor de mercado: Operaciones de importación y exportación – La regla del articulo 64

6/9.1Valor de mercado de productos o mercaderías importados
6/9.2Valor de mercado de productos o mercaderías exportados

TOMO II
Capítulo 7 – Empresas – Normas diversas

7/1Introducción
7/2Ejercicio gravable
7/3Imputación de las Rentas de Tercera Categoría al ejercicio gravable

7/3.1Imposición de los ingresos en el ejercicio de su devengo
7/3.2Cuando se devengan los ingresos
7/3.3Reglas Particulares
7/3.4Venta a plazo mayor de un año
7/3.5Aplicación de las Reglas del Devengo para efectos de los pagos a cuenta
7/3.6Normas especiales o sectoriales sobre el devengo
7/3.7Facultad Normativa de la SUNAT

7/4Imputación de los gastos

7/4.1Deducción de los Gastos en el Ejercicio de su Devengo
7/4.2Excepciones a la Deducción del Gasto en el Ejercicio de su Devengo

7/5Rectificación de errores en la imputación de ingresos y gastos
7/6Reversión o anulación de operaciones
7/7Operaciones en moneda extranjera

7/7.1Tipo de cambio a utilizar
7/7.2Diferencia de cambio

7/8Inventarios – Contabilidad de costos
7/9Empresas de construcción y similares: El régimen del artículo 63 de la Ley

7/9.1Introducción
7/9.2Empresas comprendidas en los alcances del art. 63: Características
7/9.3Contratos de obra a cuyos resultados es aplicable el art. 63
7/9.4Método de los importes cobrados
7/9.5Método de los importes cobrados y por cobrar
7/9.6Normas comunes a los métodos de los importes cobrados y de los importes cobrados y por cobrar
7/9.7Método del diferimiento de los resultados (derogado a partir de 2013)
7/9.8Contratistas de obras del Sector Público pagados con bonos
7/9.9Determinación de los ingresos netos mensuales para los pagos a cuenta del impuesto
7/9.10Aplicación del criterio de lo devengado cuando no es aplicable el art. 63

7/10Operaciones especiales

7/10.1Operaciones de reporte
7/10.2Transferencias de créditos provenientes de operaciones de factoring

7/11Revaluación de activos

Capítulo 8 – Rentas de la Tercera Categoría y Empresas – Normas diversas

8/1Compensación de pérdidas

8/1.1El derecho a compensar las pérdidas de fuente peruana
8/1.2Determinación de la pérdida compensable
8/1.3Renta neta compensable con las pérdidas
8/1.4Sistemas de compensación de las pérdidas
8/1.5Elección del sistema
8/1.6Cambio del sistema
8/1.7Control del saldo de las pérdidas
8/1.8Modificación del régimen legal de compensación de las pérdidas: Aplicación en el tiempo

8/2Consorcios

8/2.1Consorcios con contabilidad independiente
8/2.2Consorcios sin contabilidad independiente

8/3Asociación en participación

8/3.1Carencia de la condición de contribuyente
8/3.2Inexistencia de contraprestación por la contribución del asociado
8/3.3Régimen de la participación del asociado
8/3.4Tratamiento de los gastos del asociado
8/3.5Costo computable de los bienes transferidos en propiedad al asociante por el asociado a título de contribución

8/4Enajenación de bienes por personas naturales
8/5Amortización de acciones
8/6Instrumentos Financieros Derivados (IFD)

8/6.1Introducción
8/6.2Calificación como Rentas de Fuente Peruana
8/6.3Remesas y Devoluciones que no son renta gravable
8/6.4Categoría de renta
8/6.5Valor de mercado
8/6.6Deducibilidad de los gastos vinculados con IFD
8/6.7No deducibilidad de determinados gastos y pérdidas
8/6.8Ejercicio en que se consideran devengadas las ganancias o pérdidas
8/6.9Compensación de pérdidas provenientes de contratos de IFDs con fines de cobertura
8/6.10Cómputo y compensación de pérdidas provenientes de contratos de IFDs sin fines de cobertura
8/6.11Compensación y arrastre de pérdidas de fuente extranjera provenientes de IFDs con fines de cobertura
8/6.12IFDs con fines de cobertura que deviene en uno sin fines de cobertura

8/7Reorganización de sociedades o empresas

8/7.1Concepto
8/7.2Ambito y condiciones
8/7.3Régimen de la transferencia de activos
8/7.4Costo computable de los bienes en manos de la adquirente
8/7.5Tratamiento de las pérdidas
8/7.6Otros aspectos

Capítulo 9 – Rentas de fuente extranjera

9/1Imposición de la renta neta de fuente extranjera
9/2Determinación de la renta bruta
9/3Determinación de la renta neta

9/3.1Gastos deducibles
9/3.2Gastos que inciden en rentas de fuente peruana y extranjera
9/3.3Gastos que inciden en rentas de fuente extranjera obtenidas por personas naturales domiciliadas adicionables a distintas rentas netas de fuente peruana
9/3.4Imputación de los gastos
9/3.5Acreditación de los gastos

9/4Compensación de resultados de fuente extranjera

9/4.1Regla general
9/4.2Renta de fuente extranjera proveniente de la enajenación de valores mobiliarios por personas naturales domiciliadas registrados en mecanismos de negociación integrados

9/5Integración de la renta neta de fuente extranjera en la base imponible

9/5.1Regla general
9/5.2Renta proveniente de la enajenación de valores mobiliarios registrados en el Registro Público de Mercado de Valores

9/6El crédito por el impuesto a la renta pagado en el exterior sobre la renta de fuente extranjera gravada en el país

Capítulo 9A – Régimen de transparencia fiscal internacional

9A/1Introducción
9A/2Ambito de aplicación
9A/3Entidades controladas no domiciliadas
9A/4 Rentas pasivas

9A/4.1Rentas consideradas pasivas
9A/4.2Presunciones respecto de las rentas pasivas de entidades controladas constituidas o establecidas en el país o territorio no cooperante de baja o nula imposición
9A/4.3Rentas pasivas no atribuibles

9A/5Determinación de la renta neta pasiva correspondiente al ejercicio gravable

9A/5.1Determinación en función de cada entidad controlada no domiciliada
9A/5.2Rentas y gastos a considerar en cada ejercicio gravable
9A/5.3Noción de ejercicio gravable
9A/5.4Gastos deducibles
9A/5.5Gastos con incidencia común en rentas pasivas y otras rentas
9A/5.6Compensación de ganancias y pérdidas de la entidad controlada no domiciliada

9A/6 Atribución de las rentas netas pasivas

9A/6.1Propietarios domiciliados a los que se atribuyen las rentas
9A/6.2Propietarios domiciliados a los que no se atribuyen las rentas
9A/6.3Atribución de las rentas netas pasivas en moneda nacional
9A/6.4Ejercicio al que se imputa la renta neta pasiva
9A/6.5Proporcionalidad de la atribución
9A/6.6Atribución a personas naturales de la renta neta atribuible que incluye renta proveniente de la enajenación de valores mobiliarios negociados en bolsa en el exterior

9A/7Compensación de la renta neta pasiva
9A/8Crédito por el impuesto pagado en el exterior sobre las rentas pasivas atribuibles
9A/9Dividendos provenientes de rentas netas pasivas atribuibles
9A/10Obligaciones formales

Capítulo 10 – Rentas de personas no domiciliadas

10/1Normas generales – Normas sobre la retención del impuesto

10/1.1Normas generales
10/1.2Normas sobre la retención del impuesto
10/1.3Responsabilidad solidaria de la persona jurídica domiciliada emisora de los valores enajenados

10/2La deducción por recuperación del capital invertido

10/2.1El derecho a la deducción
10/2.2Enajenación de bienes
10/2.3Explotación de bienes que sufran desgaste

10/3Actividades internacionales

10/3.1Determinación porcentual de la renta neta
10/3.2Actividades y porcentajes

10/4Regalías

10/4.1Concepto general
10/4.2Información relativa a la experiencia industrial, comercial o científica (“know how”)
10/4.3Síntesis del tratamiento de los servicios prestados por empresas no domiciliadas y de la transferencia de tecnología

10/5Asistencia técnica

10/5.1Introducción
10/5.2Cuándo es renta de fuente peruana
10/5.3Servicios considerados asistencia técnica
10/5.4Servicios no considerados asistencia técnica
10/5.5Monto gravable: Reglas particulares

Capítulo 11 – Tasas

11/1Personas domiciliadas

11/1.1Personas naturales – Renta neta del trabajo y de fuente extranjera
11/1.2Personas naturales – Rentas netas del capital
11/1.3Contribuyentes de la 3ra. categoría – Renta neta empresarial

11/2Personas no domiciliadas

11/2.1Personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas: Cuadro de deducciones y tasas aplicables
11/2.2Personas jurídicas no domiciliadas: Cuadro de deducciones y tasas aplicables
11/2.3Créditos externos otorgados por personas jurídicas no domiciliadas: Intereses sujetos a la tasa de 4.99%: Requisitos
11/2.4Créditos otorgados por personas jurídicas no domiciliadas: Créditos e intereses que no cumplen los requisitos
11/2.5Asistencia técnica
11/2.6Ganancia derivada de la venta de valores mobiliarios dentro del país por personas jurídicas no domiciliadas
11/2.7Ganancia derivada de la venta de valores mobiliarios por personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas

11/3Valores al portador

Capítulo 12 – Declaraciones juradas, liquidación y pago del impuesto

12/1Introducción
12/2Declaraciones
12/3Pago del Impuesto – Normas generales
12/4Pagos a cuenta mensuales

12/4.1Contribuyentes con rentas de tercera categoría
12/4.2Personas naturales
12/4.3Aspectos varios

12/5Retenciones

12/5.1Retención sobre rentas de la 5ta. categoría
12/5.2Retención sobre rentas de la 2da. categoría
12/5.3Retención sobre rentas de la 4ta. categoría
12/5.4Retención sobre liquidaciones de compra

12/6Devolución de pagos en exceso del impuesto aplicable a las rentas de cuarta y quinta categoría
12/7Rentas provenientes de Fondos y Fideicomisos: Atribución, retención, declaración y pago del impuesto
12/8Régimen de control para los extranjeros
12/9Pago del impuesto por no domiciliados sobre rentas que no han sido objeto de retención

Capítulo 13 – Determinación sobre Base Presunta

13/1Introducción
13/2Incremento patrimonial no justificado
13/3Aplicación de promedios y coeficientes o porcentajes

Capítulo 14 – Otras disposiciones

14/1Obligación de llevar libros y registros según las normas del Impuesto a la Renta

14/1.1Sujetos perceptores de rentas de la tercera categoría
14/1.2Sujetos perceptores de rentas de la segunda categoría

14/2Comunicaciones a la SUNAT sobre la emisión, cancelación y transferencia de acciones

Capítulo 15 – Regímenes Promocionales

15/1Introducción
15/2Régimen del Arrendamiento Financiero

15/2.1Régimen del arrendatario
15/2.2Régimen del arrendador

15/3Administradoras de Fondos de Pensiones
15/4Sector Agrario

15/4.1Empresas Comprendidas
15/4.2Beneficios
15/4.3Pagos a Cuenta

15/5Educación – Beneficio de reinversión

15/5.1Introducción
15/5.2Instituciones educativas particulares (excepto universidades privadas societarias)
15/5.3Universidades privadas societarias

15/6Minería

15/6.1Introducción
15/6.2Reglas Especiales del Impuesto a la Renta

15/6.2.1Amortización del valor de adquisición de las concesiones
15/6.2.2Deducción de los gastos de exploración una vez que la concesión se encuentra en la etapa de producción mínima obligatoria
15/6.2.3Deducción de los gastos de desarrollo y preparación que permitan la explotación del yacimiento por más de un ejercicio
15/6.2.4Amortización del saldo de los gastos de exploración, desarrollo o preparación en caso de agotamiento de las reservas, suelta o caducidad de la concesión
15/6.2.5Deducción del aporte al Instituto Geológico Minero y Metalúrgico
15/6.2.6Contratos de riesgo compartido: Atribución de las rentas y pérdidas

15/6.3Beneficios Promocionales

15/6.3.1Titulares de actividad minera beneficiarios
15/6.3.2Concesiones o Unidades Económico Administrativas comprendidas
15/6.3.3Beneficios promocionales tributarios otorgados
15/6.3.4Otorgamiento contractual de los beneficios promocionales tributarios
15/6.3.5Inversiones comprendidas en las garantías contractuales
15/6.3.6Determinación de los resultados de las actividades vinculadas a las inversiones realizadas
15/6.3.7Garantías otorgadas al tercero inversionista

15/6.4El Beneficio de Estabilidad Tributaria

15/6.4.1Beneficio de estabilidad por 10 años
15/6.4.2Beneficio de estabilidad por 12 años
15/6.4.3Beneficio de estabilidad por 15 años
15/6.4.4Normas Comunes

15/6.5El Estudio de Factibilidad Técnico Económico: Normas Particulares

15/6.5.1Titulares de la actividad minera que deben presentarlo
15/6.5.2Contenido
15/6.5.3Aprobación
15/6.5.4Modificación
15/6.5.5Formulación de observaciones
15/6.5.6Acreditación del monto invertido

15/6.6El Programa de Inversión: Normas particulares

15/6.6.1Titulares de actividad minera que deben presentarlo
15/6.6.2Forma de presentación
15/6.6.3Aprobación
15/6.6.4Acreditación de su ejecución

15/6.7Normas comunes al Estudio de Factibilidad y al Programa de Inversión

15/6.7.1Plazo de ejecución – Cómputo – Prórroga
15/6.7.2Calificación
15/6.7.3Moneda en que debe expresarse su monto
15/6.7.4Declaración jurada de cumplimiento – Observaciones – Subsanación
15/6.7.5Escritura pública de su ejecución

15/6.8El Contrato de Estabilidad Tributaria

15/6.8.1Oportunidad de su celebración
15/6.8.2Carácter de contrato de adhesión
15/6.8.3Elaboración, aprobación y revisión de los modelos
15/6.8.4Suscripción de la minuta
15/6.8.5Partes
15/6.8.6Formalización e inscripción
15/6.8.7Prohibición de cederlo o transferirlo
15/6.8.8Resolución
15/6.8.9Incumplimiento de las obligaciones tributarias del régimen tributario estabilizado: Sanciones aplicables
15/6.8.10Derogación o sustitución de los tributos que forman parte del régimen estabilizado
15/6.8.11Renuncia del régimen estabilizado

15/7Amazonía
15/8Convenios de estabilidad Jurídica – Estabilidad del régimen de Impuesto a la Renta
15/9Cooperativas agrarias y sus socios

15/9.1Vigencia
15/9.2Régimen de las cooperativas agrarias
15/9.3Régimen de los socios de las cooperativas agrarias
15/9.4Exoneraciones y beneficios concedidos por otras leyes

15/10Régimen MYPE Tributario

15/10.1Sujetos comprendidos
15/10.2Sujetos no comprendidos
15/10.3Sujetos excluidos
15/10.4Régimen del Impuesto a la Renta
15/10.5Afectación al ITAN de sujetos con activos superiores al millón de soles
15/10.6Libros y registros contables
15/10.7Ingreso al RMT
15/10.8Egreso del régimen
15/10.9Otras reglas

Capítulo 16 – Régimen Especial del Impuesto a la Renta

16/1Sujetos que pueden acogerse – Ejercicio de la opción
16/2Cómo opera el Régimen Especial
16/3Ingreso al Régimen Especial

16/3.1Por acogimiento del sujeto que inicia actividades
16/3.2Por acogimiento del contribuyente del Régimen General, del Régimen MYPE Tributario (RMT) o del Nuevo Régimen Unico Simplificado

16/4Egreso del Régimen Especial

16/4.1Por acogimiento al Régimen General o al Régimen MYPE Tributario
16/4.2Por ingreso obligatorio al Régimen General o al Régimen MYPE Tributario

16/5Sujeción al IGV

Anexo A: Dividendos y otras formas de distribución de utilidades

1.Régimen general
2.Importes recibidos al reducirse el capital o liquidarse la persona jurídica
3.Créditos a los socios o titulares
4.Retención, declaración y pago
5.Disposición indirecta de renta
6.Sucursales u otros establecimientos permanentes en el país de empresas unipersonales, sociedades y entidades constituidas en el exterior: devengo y base de cálculo del impuesto
7.Situaciones especiales

Anexo B

(Reservado)

Anexo C: Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)

1.Introducción
2.Contribuyentes
3.Sujetos inafectos
4.Base imponible
5.Tasa
6.Devengo y periodicidad anual del impuesto
7.Declaración y pago
8.Crédito contra el Impuesto a la Renta – Devolución
9.Reglas especiales

Tomo III

Apéndice de Disposiciones

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