Impuesto a las Ventas

En este manual se abordan con minuciosidad aspectos fundamentales del IGV como el campo de aplicación del impuesto, los contribuyentes y responsables, el devengo y la base imponible del impuesto y los requisitos para gozar del derecho al crédito fiscal.

También se desarrollan temas sobre el ISC, los aportes a ESSALUD y ONP, el Reglamento de Comprobantes de Pago y el Nuevo RUS, así como el régimen del IVAP y del SPOT.

Ver índice Temático

TOMO I
Capítulo 1 – Campo de aplicación

1/1Introducción
1/2Venta de bienes muebles en el país

1/2.1Noción de venta – Operaciones comprendidas – Transferencias a Título oneroso
1/2.2Noción de bienes muebles
1/2.3Ubicación de los bienes

1/3Prestación y utilización de servicios en el país

1/3.1Noción de servicios
1/3.2Prestación de servicios en el país
1/3.3Utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados

1/4Operaciones e ingresos no gravados

1/4.1Ventas y servicios no gravados
1/4.2Operaciones que no se consideran venta ni servicios
1/4.3Ingresos que no provienen de ventas ni servicios

1/5Primera venta de inmuebles realizada por constructores

1/5.1Regla general
1/5.2Ventas posteriores consideradas primeras ventas
1/5.3Supuestos particulares
1/5.4Venta de inmuebles futuros

1/6Contratos de construcción
1/7Factoring – Ingresos del adquirente o factor

1/7.1Definición de factoring
1/7.2Factoring con asunción del riesgo crediticio
1/7.3Factoring sin asunción del riesgo crediticio
1/7.4Normas comunes

Capítulo 2 – Sujetos del impuesto

2/1Contribuyentes

2/1.1Sujetos que realizan actividad empresarial
2/1.2Comunidad de bienes, contratos de colaboración empresarial, sucursales y otros
2/1.3Sujetos que no realizan actividad empresarial
2/1.4Momento desde el cual se adquiere la condición de contribuyente

2/2Responsables

2/2.1En general
2/2.2Agentes de retención o percepción del impuesto

Capitulo 3 – Tasa y exoneraciones

3/1Tasa
3/2Exoneraciones

3/2.1En general
3/2.2Otras exoneraciones
3/2.3Requisito de exoneración expresa
3/2.4Sujetos con inmunidad tributaria

Capítulo 4 – Devengo del impuesto y base imponible

4/1Devengo del Impuesto

4/1.1Venta de bienes muebles
4/1.2Retiro de bienes
4/1.3Prestación de servicios
4/1.4Utilización en el país de servicios de no domiciliados
4/1.5Contratos de construcción
4/1.6Primera venta de inmuebles
4/1.7Venta de bienes futuros
4/1.8Entrega de arras, depósitos y garantías

4/2Base Imponible

4/2.1Valor de venta e ingresos por servicios y construcción de inmuebles
4/2.2Base imponible en función del valor de mercado
4/2.3Base imponible cuando no es posible aplicar el valor de mercado
4/2.4Base imponible en ventas de comerciantes minoristas

4/3Operaciones de ajuste

4/3.1Normas generales
4/3.2Importaciones
4/3.3Requisitos formales de las notas de débito y de crédito
4/3.4Venta de productos afectos y exonerados
4/3.5Efecto de omitir la emisión de la nota de crédito en caso de anulación de una factura
4/3.6Anulación de servicios de la 4ª categoría

4/4Cargos por conceptos distintos a los de aumento de operaciones anteriormente gravadas

Capítulo 5 – Crédito fiscal

5/1Introducción
5/2Operaciones que dan derecho al crédito

5/2.1Requisitos sustanciales del crédito fiscal
5/2.2Empresas que realizan operaciones gravadas y no gravadas
5/2.3Reintegro del crédito fiscal

5/3Requisitos formales para el ejercicio del derecho

5/3.1Introducción
5/3.2Requisitos vinculados a la emisión de los comprobantes de pago físicos
5/3.3Requisitos vinculados a la emisión de comprobantes de pago electrónicos
5/3.4Reservado
5/3.5Requisitos relativos a la anotación en el Registro de Compras
5/3.6Concurso de incumplimiento de los requisitos formales
5/3.7Requisitos complementarios

5/4Oportunidad del ejercicio del derecho al crédito fiscal

5/4.1En general
5/4.2Importación de bienes
5/4.3Operaciones sujetas al SPOT
5/4.4Utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados
5/4.5Adquisiciones de bienes o servicios prestados por la MYPE que se acoge al diferimiento de pago del IGV
5/4.6Operaciones sustentadas en liquidaciones de compra
5/4.7Transferencia de bienes en las Bolsas de Productos
5/4.8Servicios públicos
5/4.9Operaciones por las que se emitan facturas comerciales electrónicas – MIPYME (D.U. 013-2020)

5/5Otras situaciones relacionadas con el ejercicio del crédito fiscal

5/5.1Crédito fiscal en exceso – Saldo a favor
5/5.2IGV que se puede utilizar como gasto o costo
5/5.3Transferencia del crédito fiscal
5/5.4Contratos de colaboración empresarial que no llevan contabilidad independiente
5/5.5Coaseguros

Capítulo 6 – Procedimiento

6/1Declaración y pago

6/1.AIntroducción
6/1.1Declaración y pago sin diferimiento
6/1.2Diferimiento de pago del IGV de las MYPE

6/2Facturación y traslado del Impuesto
6/3Registros y cuentas especiales
6/4Errores en el Impuesto consignado en la factura
6/5Retenciones y Percepciones

6/5.1Régimen de retención aplicable a los proveedores
6/5.2Régimen de percepciones: Reglas generales
6/5.3Disposiciones aplicables a la Adquisición de bienes en el país
6/5.4Disposiciones aplicables a la Importación de bienes
6/5.5Aplicación de las retenciones y percepciones – Devolución o compensación

Capítulo 7 – Medidas de control y otras disposiciones

7/1Determinación sobre base presunta

7/1.1Valor no fehaciente o no determinado de la operación
7/1.2Ocultación de ingresos y otras irregularidades

7/2Operaciones no reales

7/2.1Configuración
7/2.2Efectos

7/3Otras disposiciones

Capítulo 8 – Regímenes especiales

8/1Región Loreto y Amazonía

8/1.1Región Loreto
8/1.2Régimen para la Amazonía

8/2Recuperación anticipada del IGV y otras modalidades de devolución del IGV

8/2.1Régimen general de recuperación anticipada del IGV
8/2.2Régimen especial de recuperación anticipada del IGV
8/2.3Otros regímenes especiales

8/3Documentos cancelatorios

8/3.1Introducción
8/3.2Documentos cancelatorios vigentes
8/3.3Reglas generales de caducidad

8/4Contratos de colaboración empresarial

8/4.AIntroducción
8/4.1Consorcios con contabilidad independiente
8/4.2Consorcios sin contabilidad independiente
8/4.3El contrato de asociación en participación

8/5Zonas Especiales de Desarrollo (ZED)

8/5.1Síntesis del Régimen
8/5.2Actividades que pueden realizarse en las ZED
8/5.3Actividades que no pueden realizarse en las ZED
8/5.4Operatividad del Régimen
8/5.5Delimitación de las zonas de extensión de las ZED

8/6Zonas Francas (Tacna y Cajamarca)

8/6.1Régimen de la ZOFRATACNA
8/6.2Régimen de la ZOFRACAJAMARCA

8/7Cooperativas Agrarias

8/7.1Introducción
8/7.2Cooperativas agrarias y socios de cooperativas agrarias: Noción
8/7.3Operaciones afectas, inafectas y exoneradas
8/7.4Crédito fiscal y Saldo a favor
8/7.5Devolución del IGV
8/7.6Devolución del saldo a favor del exportador y Restitución simplificada de Derechos Arancelarios
8/7.7Retenciones, Percepciones y Detracciones
8/7.8Declaración y Pago del IGV

Capítulo 9 – Retiro de empresas

9/1Gravabilidad – Concepto

9/1.AIntroducción
9/1.1Retiros gravados
9/1.2Retiros no gravados

9/2Devengo del impuesto
9/3Base imponible
9/4Consecuencias en el retiro de bienes
9/5Emisión de comprobantes de pago
9/6Procedencia del crédito fiscal
9/7Prohibición del traslado del impuesto

Capítulo 10 – Exportaciones

10/1Introducción
10/2Marco normativo
10/3Exportación de bienes
10/4Exportación de servicios

10/4.1Servicios en general
10/4.2Otras operaciones consideradas exportación de servicios

10/5Saldo a favor del exportador

10/5.1Concepto – Reglas aplicables
10/5.2Operaciones que dan derecho al saldo a favor del exportador (SFE)
10/5.3Utilización como crédito fiscal
10/5.4Compensación del saldo a favor materia del beneficio (SFMB)
10/5.5Devolución del saldo a favor materia del beneficio (SFMB)
10/5.6Límite mensual – Arrastre del saldo que excede el límite
10/5.7Notas de crédito negociables

10/6Prestación de servicios turísticos a no domiciliados

10/6.1Introducción
10/6.2Venta de paquetes turísticos considerada como exportación de servicios
10/6.3Inscripción del operador turístico en el Registro Especial de Operadores Turísticos
10/6.4Inafectación de la venta del paquete turístico – Formalidades de la factura
10/6.5Saldo a favor del exportador

Capítulo 11 – Importación

11/1Introducción
11/2Importación de bienes corporales

11/2.1Concepto
11/2.2Devengo del impuesto
11/2.3Sujetos del impuesto
11/2.4Base imponible
11/2.5Liquidación y pago del impuesto
11/2.6Importación de bienes corporales inafecta al IGV
11/2.7Beneficios tributarios
11/2.8Régimen de percepción aplicable a la importación de bienes
11/2.9Otros aspectos

11/3Importación de bienes intangibles

11/3.1Concepto
11/3.2Devengo del impuesto
11/3.3Sujetos del impuesto
11/3.4Base imponible
11/3.5Documento sustentatorio del crédito fiscal
11/3.6Liquidación y pago del impuesto

Anexo A – Impuesto Selectivo al Consumo

1.Generalidades
2.Operaciones gravadas – Sujetos del Impuesto
3.Sistema de determinación del Impuesto – Modificación de tasas, montos fijos y bienes
4.Exoneraciones
5.Crédito por el impuesto pagado en las adquisiciones
6.Declaración y pago
7.Otras disposiciones
8.Devolución del ISC
9.Juegos de azar y apuestas – Casinos y máquinas tragamonedas
10.Impuesto al consumo de las bolsas de plástico (ICBPER)

Anexo B – Tributos y Aportes aplicables a las Remuneraciones por Servicios Personales

1.Aportes al Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones (AFP)

1/1Generalidades
1/2Trabajadores comprendidos
1/3Afiliación
1/4Aportes del trabajador

1/4.1Carácter de los aportes
1/4.2Remuneración asegurable
1/4.3Declaración, retención y pago de los aportes

1/5Aportes voluntarios del empleador

2.Aportaciones a la Seguridad Social Pública

2/1Generalidades

2/1.1Aportaciones comprendidas
2/1.2Administración de las aportaciones por la SUNAT

2/2Régimen de la Seguridad Social en Salud y del Sistema Nacional de Pensiones

2/2.1Regla general
2/2.2Asegurados
2/2.3Remuneración asegurable
2/2.4Tasas
2/2.5Otras disposiciones

2/3Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo

3.SENATI

3/1Empresas obligadas
3/2Tasa y base imponible
3/3Remuneraciones afectas
3/4Normas diversas

4.(Reservado)
5.Concepto de remuneración
Cuadro: Pagos por servicios personales – Tributos y aportes aplicables

Anexo C – Comprobantes de Pago

1.Introducción
2.Indice de Disposiciones contenidas en el Reglamento de Comprobantes de pago
3.Comentarios, informes de la SUNAT y jurisprudencia sobre aspectos varios de los comprobantes de pago, notas de crédito, de débito y guías de remisión

Anexo D – Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS)

1.Concepto – Impuestos comprendidos
2.Sujetos comprendidos
3.Acogimiento
4.Categorías y pago de la cuota mensual
5.Comprobantes que pueden emitir los sujetos del Nuevo RUS
6.Inexigibilidad de llevar libros y registros contables
7.Cambio del Nuevo RUS a otros regímenes
8.Cambio de otros regímenes al Nuevo RUS
9.Medidas de control y fiscalización
10.Inaplicación del SPOT

TOMO II
Anexo E – Impuesto a la Venta de Arroz Pilado

Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (IVAP)

Anexo F – Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias

1.Síntesis del régimen
2.Indice de las normas Generales del SPOT
3.Indice de las normas del SPOT aplicables a la venta de bienes y prestaciones de servicios
4.Comentarios, informes de la SUNAT y Jurisprudencia sobre aspectos varios del SPOT
5.Indice de las normas del SPOT aplicables al transporte de bienes por vía terrestre
6.Indice de las normas del SPOT aplicables al trasporte público de pasajeros por vía terrestre

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