Regímenes Aduaneros

Consigna en un solo manual temas desarrollados sobre los diversos regímenes aduaneros previstos en la Ley General de Aduanas, su Reglamento y de su normativa complementaria relativa al ingreso y salida de medios de transporte, personas y mercancías, las técnicas aduaneras, la obligación tributaria aduanera y la destinación aduanera, entre otros. En cada capítulo, se indican los procedimientos, instructivos y circulares vigentes de la SUNAT, que son aplicados en su labor de control y fiscalización.

Incluye el régimen de los derechos antidumping, compensatorios y medidas de salvaguardia, del abandono y disposición de las mercancías, de las infracciones aduaneras y de los procedimientos aduaneros.

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TOMO I
Capítulo 1 – Normas generales

1/1Ley General de Aduanas: Objeto y vigencia - Aplicación y normas complementarias
1/2Sujetos de la Obligación Aduanera

1/2.1Administración Aduanera

1/2.1.1Definición - Organización y funciones
1/2.1.2Potestad y control aduanero
1/2.1.3Fiscalización aduanera
1/2.1.4Servicios de la Administración Aduanera
1/2.1.5Territorio aduanero
1/2.1.6Competencia y jurisdicción de las Intendencias de Aduana

1/2.2Operadores de Comercio Exterior

1/2.2.1Definición
1/2.2.2Cuáles son
1/2.2.3Representante aduanero
1/2.2.4Obligaciones
1/2.2.5Autorización

1/2.3Operador Económico Autorizado

1/2.3.1Definición
1/2.3.2Condiciones para la certificación
1/2.3.3Facilidades
1/2.3.4Causales de suspensión y cancelación de la certificación

1/2.4Otros sujetos vinculados con las funciones aduaneras

1/2.4.1Operadores intervinientes
1/2.4.2Tercero vinculado a la operatividad u otra operación relacionada
1/2.4.3Agentes económicos o gremios
1/2.4.4Comité de Lucha contra los Delitos Aduaneros y la Piratería

1/3Ingreso y salida de mercancías, medios de transporte y personas

1/3.1Generalidades

1/3.1.1Lugares habilitados
1/3.1.2Transmisión de información
1/3.1.3Operadores que transmiten la información del manifiesto de carga, los documentos vinculados y los actos relacionados
1/3.1.4Rectificación e incorporación de la información
1/3.1.5Diferencia entre las mercancías que contienen los bultos y la descripción consignada en el manifiesto de carga
1/3.1.6Medidas de control – Descarga y carga de la mercancía
1/3.1.7Operaciones usuales que pueden realizarse durante el almacenamiento de la mercancía

1/3.2Ingreso de mercancías y medios de transporte

1/3.2.1Entrega y traslado de las mercancías
1/3.2.2Manifiesto de carga y documentos vinculados
1/3.2.3Plazos para la transmisión de información
1/3.2.4Responsabilidad por el cuidado y control de las mercancías

1/3.3Salida de mercancías y medios de transporte

1/3.3.1Entrega y embarque de la mercancía – Responsabilidad del operador
1/3.3.2Transmisión de la información de los actos relacionados con la salida de mercancías y medios de transporte
1/3.3.3Transmisión de la información del manifiesto de carga de salida, de los documentos vinculados y del manifiesto de carga consolidado

Capítulo 2 – Técnicas aduaneras

2/1Clasificación Arancelaria

2/1A Procedimientos que regulan su operatividad
2/1.1Concepto – Descripción de la declaración
2/1.2Arancel de Aduanas
2/1.3Criterios para evaluar la clasificación arancelaria
2/1.4Procedimiento de clasificación arancelaria
2/1.5Resoluciones anticipadas

2/2Valoración aduanera de mercancías

2/2.1Marco Normativo
2/2.2Generalidades – Concepto
2/2.3Determinación del valor de las mercancías
2/2.4Métodos de valoración
2/2.5Duda razonable
2/2.6Medidas de facilitación para el control del valor declarado por Operadores Económicos Autorizadas - OEA
2/2.7Valor provisional declarado por el importador
2/2.8Resoluciones anticipadas
2/2.9Importaciones consideradas de alto riesgo
2/2.10Casos especiales de valoración

2/3Reconocimiento físico de mercancías

2/3.1A Procedimientos que regulan su operatividad
2/3.1B Reconocimiento físico
2/3.2Personas que intervienen
2/3.3Solicitud de reconocimiento físico: Trámite
2/3.4Lugar del reconocimiento físico
2/3.5Mercancías a reconocer
2/3.6Muestras
2/3.7Resultado del reconocimiento físico.
2/3.8Procedimiento de inspección no intrusiva, física y de reconocimiento en el Complejo de Aduana Marítima del Callao - IAMC

Capítulo 3 – La obligación tributaria aduanera

3/1La obligación tributaria aduanera

3/1.1Concepto
3/1.2Elementos de la obligación tributaria aduanera

3/2Nacimiento de la obligación tributaria aduanera
3/3Determinación de la obligación tributaria aduanera

3/3.1Documentos de determinación
3/3.2Base imponible y composición de la deuda tributaria aduanera y recargos
3/3.3Tributos que gravan la importación

3/3.3.1Aplicación de los tributos – Moneda en la cual se expresa
3/3.3.2Derechos Arancelarios Ad-Valorem
3/3.3.3Derechos Correctivos Provisionales Ad-Valorem
3/3.3.4Derechos específicos – Sistema de franja de precios
3/3.3.5Impuesto General a las Ventas – IGV
3/3.3.6Impuesto de Promoción Municipal – IPM
3/3.3.7Impuesto Selectivo al Consumo – ISC
3/3.3.8Intereses

3/3.4Otros componentes de la obligación tributaria

3/3.4.1Régimen de percepciones del IGV
3/3.4.2Recargos aduaneros

3/3.5Supuestos especiales para la determinación de la deuda tributaria aduanera

3/4Exigibilidad de la obligación tributaria aduanera
3/5Las garantías

3/5A Procedimientos que regulan su operatividad
3/5.1Concepto
3/5.2Modalidades de la garantía
3/5.3Garantías previas a la numeración de la declaración

3/6Extinción de la obligación tributaria aduanera

3/6A Modalidades de extinción
3/6.1El pago
3/6.2La compensación
3/6.3La condonación
3/6.4La consolidación
3/6.5Deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa

3/7Devolución por pagos indebidos o en exceso

3/7.1Medios de pago y procedimientos
3/7.2Tasas de Interés
3/7.3Prescripción del plazo para solicitar la devolución
3/7.4Plazo para resolver
3/7.5Entidades competentes para resolver
3/7.6Monto mínimo a devolver
3/7.7Resoluciones anticipadas: devoluciones, suspensiones, exoneraciones de aranceles aduaneros y reimportación de mercancías reparadas o alteradas en el marco de acuerdos comerciales

Capítulo 4 – Derechos Antidumping, derechos compensatorios y medidas de salvaguardia

4/1Antecedentes
4/2Defensa comercial

4/2.1Importancia de las medidas de defensa comercial
4/2.2Marco normativo nacional
4/2.3Los mecanismos de defensa comercial en el Perú

4/2.3.1Características
4/2.3.2Cuantía y liquidación
4/2.3.3Pago de los derechos
4/2.3.4Variación de la cuantía
4/2.3.5Vigencia
4/2.3.6Devolución de pagos indebidos o en exceso

4/2.4Procedimientos de impugnación
4/2.5Requisitos y tasas de los procedimientos de investigación

4/3El dumping y los derechos antidumping

4/3.1Definición del dumping
4/3.2Determinación de la procedencia de la sanción del dumping
4/3.3Aplicación de los derechos antidumping
4/3.4Procedimientos de imposición
4/3.5Derechos antidumping vigentes

4/4Subvenciones y medidas compensatorias

4/4.1Definición de subvención
4/4.2Clasificación de las subvenciones
4/4.3Determinación de la procedencia del derecho compensatorio
4/4.4Aspectos de los derechos compensatorios
4/4.5Procedimientos de imposición
4/4.6Aplicación de derechos compensatorios en el Perú

4/5Medidas de salvaguardia general de la OMC

4/5.1Las medidas de salvaguardia
4/5.2Requisitos para su aplicación
4/5.3Aspectos de las medidas de salvaguardia
4/5.4Las salvaguardias en el Perú

4/6La OMC y el Organo de Solución de Controversias (OSC)

Capítulo 5 – Destinación y despacho aduaneros

5/1Destinación aduanera

5/1.1Aspectos generales
5/1.2Modalidades de despacho a través de los cuales se solicita la destinación

5/2Despacho aduanero – Modalidades

5/2.1Aspectos generales
5/2.2Modalidades de despacho
5/2.3Despachos parciales
5/2.4Suspensión de plazos
5/2.5Levante
5/2.6Entrega de declaraciones por los despachadores (agentes de aduana)
5/2.7Control de las mercancías
5/2.8Levante de las mercancías
5/2.9Legajamiento de la declaración

Capítulo 6 – Ventanilla Unica de Comercio Exterior (VUCE) – Mercancías restringidas y mercancías prohibidas

6/AIntroducción
6/1La Ventanilla Unica de Comercio Exterior – VUCE

6/1.1Antecedentes
6/1.2Marco normativo
6/1.3Definición – Alcance de la VUCE
6/1.4La comisión de la VUCE

6/2Procedimiento operativo de mercancías restringidas

6/2.1Inicio de trámites
6/2.2Documentación a presentar
6/2.3Proceso operativo

6/3Secuencia práctica del proceso operativo de las mercancías restringidas
6/4Procedimientos administrativos tramitables por medio de la VUCE
6/5Otras fuentes de información
6/6Mercancías restringidas

6/6.1Insumos químicos y productos fiscalizados, maquinaria y equipos utilizados para la elaboración de drogas ilícitas

6/6.1.1Antecedentes legales del control de los Insumos Químicos y Productos y sus subproductos o derivados
6/6.1.2Medidas de control de los Insumos Químicos y Productos y sus subproductos o derivados
6/6.1.3Insumos Químicos y Productos y sus subproductos o derivados, objeto de control
6/6.1.4Infracciones y sanciones – Incautación

6/6.2Insumos químicos, maquinaria y equipos en la minería ilegal

6/6.2.1Generalidades
6/6.2.2Mercancías objeto de control
6/6.2.3Rutas fiscales

Capítulo 7 – Regímenes de importación

7/1Regímenes comprendidos
7/2Régimen de importación para el consumo

7/2.1Concepto
7/2.2Procedimientos que regulan su operatividad
7/2.3Documentación exigible
7/2.4Proceso de despacho aduanero

7/2.4.1Modalidades del despacho de importación
7/2.4.2Condiciones para el importador
7/2.4.3Plazos y requisitos para la destinación de las mercancías
7/2.4.4Proceso de control aduanero
7/2.4.5Levante y retiro de las mercancías
7/2.4.6Revision post levante del despacho

7/2.5Ingreso de mercancías a zonas de tratamiento aduanero especial: Zonas Económicas Especiales - ZEE

7/2.5.1Zonas Especiales de Desarrollo - ZED
7/2.5.2Zona Franca y Zona Comercial de Tacna

7/2.6Importación simplificada

7/3Régimen de reimportación en el mismo estado

7/3.1Concepto - Condiciones y características
7/3.2Plazos
7/3.3Documentación exigible
7/3.4Procedimiento Operativo
7/3.5Mercancía exportada con declaración simplificada

7/4Régimen de admisión temporal para reexportación en el mismo estado

7/4.1Concepto – Procedimientos Operativos
7/4.2Mercancías que se pueden acoger
7/4.3Plazo del régimen
7/4.4Documentación exigible
7/4.5Garantía
7/4.6Procedimiento operativo
7/4.7Regularización del despacho anticipado o urgente
7/4.8Transferencias de mercancías admitidas
7/4.9Conclusión del régimen

7/5Medidas en frontera para la protección de los derechos de autor, derechos conexos y los derechos de marca

7/5.1Introducción – Antecedentes y marco normativo
7/5.2Definiciones – Ambito de aplicación
7/5.3Procedimientos para la aplicación de las medidas en frontera

7/5.3.1Procedimiento a solicitud de parte
7/5.3.2Procedimiento de oficio

7/5.4Facultades jurisdiccionales respecto de las mercancías

Capítulo 8 – Regímenes de exportación

8/1Regímenes comprendidos
8/2Exportación Definitiva

8/2.1Procedimientos que regulan la operatividad del régimen
8/2.2Concepto
8/2.3Casos especiales de Exportación Definitiva
8/2.4Etapas del Régimen y Plazos para su acogimiento
8/2.5Despacho Aduanero
8/2.6Exportación Simplificada

8/3Exportación temporal para reimportación en el mismo estado

8/3.1Concepto
8/3.2Plazos
8/3.3Proceso de despacho aduanero
8/3.4Conclusión del régimen

8/4Exportación temporal para perfeccionamiento pasivo

8/4.1Concepto
8/4.2Plazos
8/4.3Proceso de despacho aduanero
8/4.4Conclusión del régimen

Capítulo 9 – Regímenes de perfeccionamiento

9/1Regímenes comprendidos
9/2Admisión temporal para perfeccionamiento activo

9/2A Procedimientos que regulan su operatividad
9/2.1Concepto
9/2.2Mercancías comprendidas en el régimen
9/2.3Beneficiarios del régimen
9/2.4Documentos exigibles
9/2.5Plazos
9/2.6Proceso aduanero

9/2.6.1Solicitud del régimen
9/2.6.2Conclusión del régimen
9/2.6.3Garantía

9/2.7Buen contribuyente de la admisión temporal para perfeccionamiento activo

9/3Restitución Simplificada de Derechos Arancelarios – Drawback

9/3A Normativa vigente
9/3.1Concepto
9/3.2Beneficiarios del régimen
9/3.3Mercancías comprendidas en el régimen
9/3.4Plazos
9/3.5Procedimiento aduanero
9/3.6Ejecución de la devolución – Nota de crédito
9/3.7Supuestos de restitución indebida de derechos arancelarios
9/3.8Representante legal: Responsabilidad solidaria por acogimiento indebido al drawback

9/4Reposición de mercancías con franquicia arancelaria

9/4.1Concepto
9/4.2Mercancías que pueden acogerse al régimen
9/4.3Plazos
9/4.4Proceso aduanero

Capítulo 10 – Régimen de Depósito Aduanero

10/ASujeto que interviene en el régimen
10/1Concepto
10/2Mercancías que no pueden destinarse a este régimen
10/3Plazos
10/4Despacho aduanero: Documentación requerida – Operatividad

10/4.1Documentación requerida
10/4.2Solicitud del régimen y recepción de los documentos
10/4.3Revisión documentaria (canal naranja) – Levante
10/4.4Reconocimiento físico (canal rojo) – Levante
10/4.5Regularización del régimen
10/4.6Conclusión del régimen

10/5Responsabilidad
10/6Certificado de depósito

Capítulo 11 – Regímenes de Tránsito Aduanero

11/1Regímenes comprendidos
11/2Régimen de tránsito aduanero

11/2.1Modalidades y condiciones
11/2.2Plazos
11/2.3Proceso aduanero

11/2.3.1Requisitos para solicitar el régimen
11/2.3.2Documentos a utilizar
11/2.3.3Operatividad
11/2.3.4Regularización del régimen
11/2.3.5Conclusión del régimen

11/3Régimen de transbordo

11/3.1Plazo
11/3.2Proceso aduanero

11/4Régimen de reembarque

11/4.1Mercancías que pueden ser reembarcadas – Reembarque de oficio
11/4.2Plazo
11/4.3Operatividad aduanera

TOMO II
Capítulo 12 – Regímenes Aduaneros Especiales o de Excepción

12/1Regímenes aduaneros especiales o de excepción
12/2Tráfico de envíos o paquetes postales transportados por el servicio postal

12/2.1Generalidades
12/2.2Ambito de aplicación
12/2.3Clasificación arancelaria de los envíos postales
12/2.4Régimen tributario
12/2.5Procedimiento operativo

12/3Régimen de envíos de entrega rápida – EER

12/3.1Generalidades
12/3.2Inclusión de partida Arancelaria y tributación aplicable
12/3.3Clasificación de los envíos
12/3.4Retorno desde un depósito temporal al punto de llegada
12/3.5Manifiesto de carga – EER
12/3.6Despacho aduanero
12/3.7Regularización de la declaración

12/4Régimen de contenedores

12/4.1Contenedor: Concepto – Características
12/4.2Operador autorizado
12/4.3Operatividad – Ingreso y salida de contenedores
12/4.4Nacionalización

12/5Régimen de equipaje y menaje de casa

12/5.1Régimen de equipaje

12/5.1.1Concepto
12/5.1.2Clases de equipaje
12/5.1.3Equipaje inafecto del pago de tributos
12/5.1.4Bienes afectos al pago de tributos
12/5.1.5Tratamiento de los tripulantes de los medios de transporte internacional
12/5.1.6Obligaciones de las empresas de transporte internacional
12/5.1.7Control aduanero – Sanciones

12/5.2Régimen del menaje de casa

12/5.2.1Concepto
12/5.2.2Bienes considerados como menaje y tributo único
12/5.2.3Bienes excluidos del régimen de equipaje o menaje de casa
12/5.2.4Ingreso del equipaje o menaje de casa de peruanos fallecidos fuera del país

12/5.3Operaciones temporales

12/5.3.1Bienes objeto de operaciones temporales
12/5.3.2Bienes que puede ingresar el viajero no residente
12/5.3.3Bienes del viajero no residente para uso profesional o deportivo
12/5.3.4Regularización y salida del ingreso temporal

12/5.4Salida del equipaje o menaje de casa
12/5.5Abandono legal del equipaje o el menaje de casa
12/5.6Incentivos migratorios para el retorno de peruanos residentes en el extranjero

12/5.6A Marco legal vigente
12/5.6.1Incentivos otorgados – Vigencia
12/5.6.2Beneficiarios – Plazo de acogimiento al beneficio
12/5.6.3Sujetos excluidos
12/5.6.4Requisitos
12/5.6.5Procedimiento
12/5.6.6Pérdida de los beneficios – Consecuencias

12/6Régimen de ferias y exposiciones internacionales

12/6.1Ferias y exposiciones internacionales en el país

12/6.1.1Generalidades
12/6.1.2Beneficiarios del régimen de ferias
12/6.1.3Operatividad aduanera

12/6.2Ferias y exposiciones internacionales en el extranjero

12/6.2.1Expositores – Participación oficial y oficializada
12/6.2.2Salida aduanera de los muestrarios

12/7Operaciones de traslado de mercancías

12/7.1Traslado de la mercancía de una zona de tributación especial a una zona de tributación común
12/7.2Traslado de la mercancía desde zona de tributación especial hasta otra zona de tributación especial, pasando por una zona de tributación común

12/8Transferencia de mercancías importadas con exoneración o inafectación tributaria

Capítulo 13 – Abandono y Disposición de las Mercancías

13/1Abandono de mercancías

13/1.1Concepto – Clases
13/1.2Causales de abandono de las mercancías

13/2Recuperación de mercancías
13/3Disposición de mercancías en situación de abandono legal, voluntario o comiso

13/3.1Reglas generales
13/3.2Remate de mercancías
13/3.3Adjudicación de mercancías
13/3.4Entrega al sector competente
13/3.5Destrucción de mercancías

Capítulo 14 – Infracciones y Sanciones Aduaneras

14/AIntroducción - Marco legal vigente
14/1Generalidades

14/1.1Principio de legalidad
14/1.2Sujeto infractor
14/1.3Determinación objetiva de la infracción
14/1.4Aplicación de sanciones – Naturaleza jurídica de las infracciones
14/1.5Gradualidad
14/1.6Organo competente para determinar infracciones y aplicar sanciones
14/1.7Aplicación supletoria
14/1.8Facultad discrecional para no determinar ni sancionar infracciones

14/2Supuestos de infracción no sancionables
14/3Circunstancias atenuantes y agravantes de responsabilidad
14/4Infracciones y sanciones: Configuración y aplicación
14/5Sanciones aplicables

14/5.1Cancelación y suspensión
14/5.2Comiso
14/5.3Multa

14/6Delitos aduaneros e infracciones administrativas vinculadas

14/6.1Delitos aduaneros: Tipificación
14/6.2Consecuencias de la comisión de los delitos
14/6.3Tentativa y desistimiento
14/6.4Infracciones administrativas
14/6.5Tributos de pagar como consecuencia de la comisión de delitos aduaneros o infracciones administrativas

Anexo: Tabla de sanciones aplicables

Capítulo 15 – Procedimientos Aduaneros

15/1Introducción – Marco normativo aplicable
15/2El procedimiento contencioso aduanero

15/2.1Objeto y resumen
15/2.2Actos reclamables
15/2.3Titulares de derecho de reclamación
15/2.4Organos de resolución

15/3La reclamación

15/3.1Plazo y lugar
15/3.2Requisitos de admisibilidad – Incumplimiento
15/3.3Facultad de reexamen
15/3.4La prueba
15/3.5Plazo para resolver reclamaciones – Suspensión del plazo
15/3.6La resolución

15/4Recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal

15/4.1Actos apelables
15/4.2Apelación de resoluciones expresas
15/4.3Apelación de resoluciones fictas
15/4.4Apelación de puro derecho
15/4.5La prueba
15/4.6La resolución

15/5Impugnación judicial de la Resolución del Tribunal Fiscal

15/5.1Actos impugnables mediante la acción contencioso administrativa
15/5.2Sujetos legitimados para interponer demanda contra resoluciones del Tribunal Fiscal
15/5.3Competencia funcional
15/5.4Plazo de presentación de la demanda
15/5.5Requisitos de admisibilidad de la demanda – Efectos de su admisión
15/5.6Trámite del proceso
15/5.7Medidas cautelares
15/5.8Medios probatorios
15/5.9Medios impugnatorios
15/5.10Ejecución de la sentencia

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